貴社は、香港のデジタル税務改革に備えていますか？香港税務局（IRD）が2025年7月に3つの包括的な税務ポータルを立ち上げることに伴い、義務的な電子申告はもはや遠い未来の話ではなく、目前に迫った現実です。このデジタル変革は、拡大された外国源泉所得免税（FSIE）制度やOECDグローバル最低税の導入など、香港の税務環境における大きな変化と同時に進行しています。香港で事業を展開する、または香港と取引のある外国企業にとって、これらの要件を理解することは、単なるコンプライアンスの問題ではなく、アジアで最もダイナミックな金融ハブの一つにおける戦略的優位性を確保するための鍵となります。

香港のデジタル税務革命：2025年に何が変わるのか

IRDは過去数十年で最も重要な近代化を進めており、外国企業が香港の税務システムと関わる方法を根本的に変えようとしています。2025年7月から、3つの新しいデジタルプラットフォームが、すべての税務コンプライアンス活動の主要な窓口となります。

3つの新税務ポータル

義務的電子申告のタイムライン

IRDは義務的電子申告への段階的アプローチを実施しており、外国企業が準備するための明確なマイルストーンが設定されています：

• 2023年4月1日： 利得税申告書の任意電子申告が導入。
• 2024/25課税年度： 電子申告がより重視され、電子申告者には期限が延長。
• 2025年7月： 新税務ポータルが開始され、多国籍企業および大企業に対する義務的電子申告が開始。
• 2030年： すべての納税者に対する義務的電子申告が予定。

iXBRL財務諸表

IRDは、財務諸表をiXBRL（インライン拡張ビジネス報告言語）形式で提出することを強く推奨しています。この機械可読なデータ形式には、以下のような大きな利点があります：

• 標準化されたデータタグ付けによる処理時間の短縮
• 精度の向上と人的ミスの削減
• 申告書間の透明性と比較可能性の向上
• IRDからの査定の迅速化と問い合わせの減少

香港の源泉地主義税制を理解する

香港は源泉地主義に基づく課税を行っており、香港で生じた、または香港から得られた利益のみが利得税の対象となります。この基本原理は、オフショア所得は一般的に非課税となるため、国際ビジネスにとって香港を魅力的な場所にしています。ただし、利益が香港源泉かどうかを判断するには、契約が締結された場所や支払いを受けた場所だけでなく、利益を生み出す活動がどこで行われたかを検討する必要があります。

FSIE制度：多国籍企業（MNE）にとってのパラダイムシフト

国際的な税務透明性基準に対応するため、香港は外国源泉所得免税（FSIE）制度を導入しました。これは多国籍企業にとって根本的な変化を意味します。

FSIE制度の下では、多国籍企業の構成会社が香港で発生・受領した特定の外国源泉所得は、納税者が以下の3つの免税要件のいずれかを満たさない限り、課税対象とみなされます。

恒久的施設（PE）リスク：外国企業が知っておくべきこと

香港における恒久的施設（PE）は課税連結を生み出し、外国企業はそのPEに帰属する所得について香港利得税の納税義務を負います。香港の国内税法では、PEは「支店、管理その他の事業所」と定義されています。この概念は、香港での税務義務を引き起こすのに十分な存在があるかどうかを判断するため、非常に重要です。

外国企業にとっての高リスクPEトリガー

PEのコンプライアンス義務

外国企業が香港にPEを有すると、以下のコンプライアンス義務が発生します：

1. 登録： IRDにPEの存在を通知し、商業登記証を取得する。
2. 税務申告： 年次利得税申告書を提出する（法人はBIR51、非居住者はBIR54）。
3. 利益帰属： 香港PEに帰属する利益の詳細な計算書を作成する。
4. 移転価格文書： PEと本社間の独立企業間取引を裏付ける文書を維持する。
5. 記録保存： すべての事業記録を少なくとも7年間保存する。

香港の二段階利得税：メリットを最大化する

2018/19課税年度に導入された香港の二段階利得税制度は、法人にとって大きな節税効果をもたらします。これらのメリットを最大化する方法を理解することは、外国企業にとって極めて重要です。

グローバル最低税：2025年1月施行に向けた準備

香港は、2025年1月1日以降に開始する会計年度に発効した、OECDのグローバル最低税（第2の柱）枠組みを導入しています。これは、香港で事業を展開する大規模多国籍企業グループにとって重要な変化です。

第2の柱の影響を受けるのは誰か？

グローバル最低税は、4年間のうちのいずれか2年間で7億5,000万ユーロの収益基準を満たす多国籍企業グループに適用されます。IRDの推定では、香港に本拠を置く約200〜300の多国籍企業グループと、香港で事業を展開する約3,000の外国多国籍企業グループが影響を受けるとされています。

香港最低補足税（HKMTT）

香港は、香港での事業活動から生じる補足税に対する第一次課税権を香港が有することを確保するため、国内最低補足税を導入しました。これは、多国籍企業の香港での実効税率が15％を下回る場合、親管轄区域ではなく香港が補足税を徴収して実効税率を15％に引き上げることを意味します。

租税条約：条約上のメリットを最大化する

香港は、45以上の包括的租税協定が発効している、アジアで最も包括的な二重課税防止条約ネットワークの一つを構築しています。これらの協定は、源泉徴収税率の軽減や明確な恒久的施設の基準など、外国企業にとって貴重なメリットを提供します。

条約上のメリットのためのデジタル証明書

2025年11月10日から、IRDは紙の証明書の代わりにデジタル居住者証明書を発行します。香港の租税条約に基づく優遇措置を請求しようとする外国企業は、事業税ポータルを通じてこれらのデジタル証明書を取得する必要があります。これは特に以下の点で重要です：

• 香港源泉所得に対する軽減された源泉徴収税率の請求
• 外国税務当局への香港の居住者であることの証明
• 移転価格文書の裏付け
• 条約の保護の下での越境取引の円滑化

記録保存とデジタル文書管理

香港での納税義務を有する外国企業は、少なくとも7年間、包括的な記録を維持しなければなりません。この要件は、会社が香港に恒久的施設を有するか、単に香港源泉所得に対する源泉徴収税の対象となるかに関わらず適用されます。

外国企業に必要な文書

• 財務記録： 監査済み財務諸表、総勘定元帳、試算表
• 取引文書： 請求書、領収書、契約書、発注書
• 銀行記録： 銀行取引明細書、支払伝票、外国為替記録
• 移転価格文書： マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書（該当する場合）
• FSIE文書： 経済的実質、参加、またはネクサス要件を裏付ける証拠
• 税額計算書： 税務申告の立場を裏付ける詳細な計算書

アクションプラン：香港のデジタル税務の未来に備える

香港の税務行政が急速なデジタル変革を遂げる中、外国企業は2025年以降に備えて積極的な対策を講じるべきです。以下が貴社の包括的なアクションプランです：

1. 税務ポータルへの登録： 2025年7月に事業税ポータルが立ち上がった際、遅滞なく登録してください。ぎりぎりまで待たないでください。技術的問題により登録が遅れる可能性があります。
2. 会計システムのアップグレード： iXBRL財務諸表を生成できる会計ソフトウェアを導入またはアップグレードしてください。多くの外国企業はシステムアップグレードに必要な時間を過小評価しています。
3. チームのトレーニング： 財務・税務担当者に対して、デジタル申告要件と新税務ポータルに関するトレーニングを提供してください。技術的トレーニングとプロセス変更の両方を考慮してください。
4. PEリスク評価の実施： リモートワークの取り決めも含め、すべての香港での活動を見直し、潜在的な恒久的施設のトリガーを特定してください。
5. FSIEコンプライアンスの評価： 外国源泉所得の流れについてFSIEの影響を評価し、香港で適切な経済的実質が維持されていることを確認してください。
6. グローバル最低税への準備： 大規模多国籍企業グループについては、第2の柱の影響を評価し、GIR提出要件に対応するシステムを準備してください。
7. 記録のデジタル化： 安全なデジタル記録保存システムに移行し、IRDからの要求に応じて簡単に検索・提示できるようにしてください。
8. 専門家アドバイザーの活用： 実体税務規則とデジタルコンプライアンス要件の両方を理解する、資格のある香港の税務専門家と協力してください。