香港の中小企業税制とシンガポールの比較
📋 ポイント早見
- 香港の事業所得税（利得税）： 二段階税率制度。法人は最初の200万香港ドルが8.25%、超過分は16.5%（2024-25年度）。
- シンガポールの法人税： 標準税率17%。部分控除制度により、最初のSGD 10万は75%、次のSGD 10万は50%が非課税。
- 外国源泉所得の取扱い： 香港は源泉地主義（原則非課税）。シンガポールは受取地主義（国内受領時課税）。
- 欠損金の繰越： 香港は無期限。シンガポールは50%以上の持分継続が必要。
- 租税条約ネットワーク： 両者とも45以上の国・地域と包括的租税協定を締結。
アジアのビジネス拠点として人気の高い香港とシンガポール。中小企業（SME）の経営者にとって、どちらを選ぶかは事業の収益性に大きな影響を与えます。どちらもビジネスフレンドリーな環境を提供していますが、その税制は根本的に異なるアプローチを取っており、会社の利益水準、業種、国際的な事業展開によって、どちらが有利になるかが大きく変わります。本記事では、2024-2025年度における香港とシンガポールのSME向け税制を徹底比較し、皆様の重要な意思決定をサポートします。
法人税構造：SME支援における二つの異なるアプローチ
香港とシンガポールは、法人税制度を通じてSMEを支援するために、根本的に異なる戦略を採用しています。香港のアプローチはシンプルで予測可能ですが、シンガポールは特定の利益水準にある企業により恩恵をもたらす、段階的な減税措置を提供しています。
香港の二段階税率制度：シンプルで直接的な減税
香港の二段階利得税制度は、2018/19年度に導入され、中小企業に対して明確な税負担軽減を提供します。法人の場合、課税所得の最初の200万香港ドルに対しては8.25%の税率が適用され、この閾値を超える部分には標準税率の16.5%が課されます。非法人事業（個人事業主やパートナーシップなど）の場合は、最初の200万香港ドルが7.5%、残額が15%の税率となります。
シンガポールの部分控除制度：段階的な税負担軽減
シンガポールは、適格企業の実効税率を引き下げるために、部分的な税額控除制度を採用しています。標準法人税率は17%ですが、企業は以下の控除を請求できます：
- 課税所得の最初のSGD 10万（約58.8万香港ドル）の75%が非課税。
- 次のSGD 10万の50%が非課税。
新規設立企業については、最初の3評価年度において、より高い非課税枠が利用可能となる追加の優遇措置があります。
| 利益水準（概算） | 香港の実効税率 | シンガポールの実効税率 |
|---|---|---|
| 100万香港ドル / SGD ~17万 | 8.25% (法人) | ~4.25% (控除後) |
| 300万香港ドル / SGD ~51万 | ~13.5% (加重平均) | ~13.5% (加重平均) |
| 500万香港ドル / SGD ~85万 | ~14.9% (加重平均) | ~15.5% (17%に近づく) |
| 1,000万香港ドル以上 | 16.5% | 17% |
SME向け特別優遇措置：基本税率を超えた支援
両地域とも、SMEの成長、イノベーション、特定の事業活動を支援するための対象を絞った優遇措置を提供しており、これらは基本的な法人税率を超えて実効的な税負担を大幅に軽減することができます。
香港の研究開発（R&D）税額控除
香港は、適格な研究開発（R&D）支出に対して強化された税額控除を提供しています：
- 適格R&D支出の最初の200万香港ドルに対して300%の控除。
- 残りの適格R&D支出に対して200%の控除。
これは、適格R&Dに100万香港ドルを支出した場合、課税所得から300万香港ドルを控除できることを意味します。
外国源泉所得：決定的な違い
ここが香港とシンガポールが最も大きく異なる点であり、国際的な事業展開を持つSMEにとっては極めて重要です。
香港の源泉地主義
香港は厳格な源泉地主義を採用しています。つまり、香港で生じた、または香港に由来する利益のみが利得税の課税対象となります。原則として、外国源泉所得は香港では課税されません。ただし、2024年には重要な更新がありました：
シンガポールの受取地主義
シンガポールは、シンガポールで発生または生じた所得、およびシンガポールで受領した外国所得に課税します。特定の条件の下で受領した外国源泉所得（外国源泉配当、利息、役務提供収入など）については免税が存在しますが、基本的な立場としては、送金された外国所得の課税が必要となります。
| 特徴 | 香港 | シンガポール |
|---|---|---|
| 外国源泉所得 | 原則非課税（源泉地主義） | シンガポールで受領した場合は課税（特定の免税条件を満たさない限り） |
| 欠損金の繰越 | 無期限繰越（将来利益と相殺可能） | 50%以上の持分継続ルールの対象 |
| グループ・リリーフ | 利用不可 | 適格企業グループ内での譲渡が可能 |
二重課税防止協定と国際事業
国境を越えた事業を展開するSMEにとって、二重課税防止協定（DTA）は同じ所得が二重に課税されるのを防ぐために極めて重要です。香港とシンガポールはどちらも広範なDTAネットワークを持っていますが、源泉徴収税の取り扱いには重要な違いがあります。
| 特徴 | 香港 | シンガポール |
|---|---|---|
| DTAネットワーク | 中国本土、英国、日本を含む45以上の国・地域 | 主要貿易相手国を含む45以上の国・地域 |
| 配当に対する源泉徴収税 | 0%（国内配当に対する源泉徴収税なし） | 0%（国内配当に対する源泉徴収税なし） |
| 利息・ロイヤルティに対する源泉徴収税 | 変動（0-16.5%）、DTAにより軽減 | 標準10-15%、DTAにより軽減 |
将来の政策動向：SMEが注視すべきポイント
両地域とも、SMEに影響を与えるグローバルな税制の変化に適応しています。
グローバル最低税（第2の柱）
香港は、グローバル最低税の枠組みを2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。この15%の最低実効税率は、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。これは主に大企業に影響を与えますが、SMEもこれらの変化がどのように波及するかを注視する必要があります。
✅ まとめ
- 利益水準が重要： 香港の最初の200万香港ドルに対する8.25%の税率は、利益が安定して低いSMEに有利。シンガポールの控除制度は、スタートアップや急成長企業を支援。
- 国際事業： 外国源泉所得については、香港の源泉地主義の方がシンプル。シンガポールは外国所得の送金について慎重な計画が必要。
- 欠損金の活用： 香港は無期限の欠損金繰越を提供。シンガポールには50%の持分継続要件がある。
- R&D重視： 香港の300%のR&D控除は、イノベーション主導のSMEにとって非常に魅力的。
- コンプライアンス： どちらも効率的なデジタルシステムを有するが、具体的な要件は異なる。
SMEにとって香港とシンガポールのどちらを選ぶかは、具体的な状況に依存します。香港は、シンプルさ、源泉地主義による課税、予測可能な税率を提供し、利益が一貫して200万香港ドルを下回る企業や外国事業が重要な企業に理想的です。シンガポールは、スタートアップや急成長が見込まれる企業に恩恵をもたらす段階的な減税措置に加え、企業グループ構造向けのグループ・リリーフ・オプションを提供しています。現在の利益だけでなく、成長軌道、国際的な活動、業界の焦点を考慮して、この重要な決定を行うことが肝要です。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 公式税率、控除額、税務規則
- IRD 事業所得税ガイド – 二段階利得税制度の詳細
- IRD FSIE制度ガイダンス – 外国源泉所得免税規則
- 香港政府ポータル – 香港特別行政区政府公式サイト
- 立法会 – 税務法規・改正
- OECD BEPS – グローバル税制改革枠組み
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。