香港で結婚すると、税務申告の方法によっては数千香港ドルの節税につながる可能性があることをご存知でしょうか？一方で、誤った申告方法を選べば、逆に税負担が増えることもあります。結婚は喜びをもたらす一方で、特に給与所得税（薪俸税）の扱いにおいて重要な財務上の決断を迫られます。香港税務局（IRD）は、夫婦に2つの異なる課税方法を提供しており、適切な方法を選択することが家計の税負担に大きな影響を与えます。本記事では、結婚が税務に与える影響と、情報に基づいた意思決定の方法について解説します。

2つの課税方法：別々課税 vs. 合算課税

香港の税制は、夫婦に対して2つの課税方法による柔軟性を提供しています。ご自身の財務状況に最適な選択をするためには、両者の根本的な違いを理解することが不可欠です。

別々課税：自動適用されるデフォルト

香港で結婚すると、税務局は自動的に夫婦を「別々課税」の扱いとします。これは、各配偶者が独身時代と同様に独立した納税者として扱われることを意味します。この制度では以下の通りです。

• 各配偶者が自身の確定申告書を提出し、個人の所得を申告します。
• 税額は、各人の課税対象所得に基づいて個別に計算されます。
• 各配偶者が自身の人的控除（2024/25年度の基礎控除は132,000香港ドル）を適用します。
• 納税は個別の責任であり、一方の配偶者が他方の納税義務を負うことはありません。
• 累進税率または標準税率が、各人の所得に個別に適用されます。

合算課税：選択可能なオプション

合算課税は、より財務的に有利であると判断した場合に、夫婦が選択できる方法です。この方法では、夫婦双方の所得を合算し、一つの課税単位として扱います。主な特徴は以下の通りです。

• 合算された所得が累進税率のもとで課税されます。
• 264,000香港ドルの「配偶者控除」が、個人の基礎控除に代わって適用されます。
• 夫婦双方が納税額全体に対して連帯して責任を負います。
• 特定の期限内に夫婦双方が能動的に選択する必要があります。
• 配偶者間で、特定の未使用の控除をプールしたり移転したりすることが可能です。

夫婦に適用される税率と控除額（2024/25年度）

ご自身の状況に最適な課税方法を判断するためには、香港の税率と控除額を理解することが不可欠です。2024/25年度の情報は以下の通りです。

累進税率（2024/25年度）

香港では、課税対象所得に対して累進税率が適用されます。これらの税率は、別々課税と合算課税のどちらを選択するかによって異なる形で適用されます。

標準税率（代替計算）

2024/25年度より、香港では二段階の標準税率が導入されました。

• 15%：最初の500万香港ドルの課税対象所得に対して
• 16%：500万香港ドルを超える部分に対して

税務局は、累進税率による計算と標準税率による計算のうち、税額が低くなる方を自動的に適用します。合算課税では、この計算は合算された所得に対して行われます。

夫婦の主要な控除額（2024/25年度）

具体例で比較：どちらの方法がお得？

最適な課税方法は、完全にご自身の具体的な財務状況に依存します。ここでは、3つの一般的なシナリオを検証し、選択が税額にどのような影響を与えるかを説明します。

シナリオ1：片働き世帯

状況： 配偶者Aの年収は800,000香港ドル、配偶者Bは無収入。子供が1人いる。

結果： このシナリオでは、合算課税を選択することで配偶者控除をフル活用でき、約21,440香港ドルの節税となります。

シナリオ2：共働き高収入世帯

状況： 配偶者Aの年収は1,200,000香港ドル、配偶者Bの年収は1,000,000香港ドル。子供はいない。

結果： このシナリオでは、別々課税を選択することで、合算所得が早く高い税率区分に達するのを防ぎ、約22,560香港ドルの節税となります。

合算課税の選択資格と手続き

合算課税の選択は自動的ではなく、特定の条件を満たし、適切な手続きを踏む必要があります。

資格要件

1. 法的な婚姻関係： 香港の法律で認められた婚姻関係である必要があります。
2. 双方の同意： 夫婦双方が合算課税の選択に同意する必要があります。
3. 期限内の選択： 選択は、該当する課税年度終了後6年以内に行う必要があります。
4. 取り消し不可： 一度ある課税年度に対して選択すると、その年度については取り消すことはできません。

合算課税を選択する手順

1. 両方の方法で計算： ご自身の状況でどちらの方法が税額を低くするかを確認します。
2. 所定の用紙（IR 1471）に記入： 夫婦双方が「夫婦による個人課税の選択」用紙に署名する必要があります。
3. 確定申告書とともに提出： 選択用紙を確定申告書とともに期限までに提出します。
4. 記録の保存： すべての選択関連書類のコピーを少なくとも7年間保管します。

長期的な税務計画戦略

夫婦の効果的な税務計画は、単に課税方法を選ぶ以上のものです。時間の経過とともに税務上の立場を最適化するための戦略をご紹介します。

毎年見直すべきチェックリスト

控除と控除額を最大化する方法

合算課税では、以下の控除を戦略的に最大化することができます。

• 強制積立金（MPF）拠出金： 年間上限18,000香港ドル/人。合算できます。
• 認定慈善寄付金： 課税対象所得の35%が上限。配偶者間で移転可能です。
• 住宅ローン利息： 最大100,000香港ドルの控除（最長20年間）。
• 自己教育費： 最大100,000香港ドル/人。
• 住居賃料： 最大100,000香港ドルの控除。

避けるべきよくある落とし穴

多くの夫婦が、給与所得税の取り扱いにおいて回避可能なミスを犯しています。最も一般的な落とし穴とその回避方法をご紹介します。

• 「合算課税が常に有利」と決めつける： 必ず両方の方法で計算しましょう。合算課税が自動的に有利とは限りません。
• 選択期限を逃す： 合算課税の選択は過去の課税年度に対して6年以内に遡って行えますが、期限内の選択が複雑さを防ぎます。
• 納税義務の意味を見落とす： 合算課税では、夫婦双方が納税額全体に対して責任を負うことを忘れないでください。
• 毎年再評価しない： 収入の変動により、最適な方法は年々変化する可能性があります。
• すべての控除を適用しない： 選択した方法のもとで、適用資格のあるすべての控除を確実に適用してください。

結婚には多くの財務上の考慮事項が伴いますが、給与所得税の課税方法はその中でも最も重要なものの一つです。別々課税と合算課税の違いを理解し、毎年両方のオプションを計算し、香港の税務規則について情報を得ることで、家計の税負担を最小限に抑える戦略的な決定を下すことができます。税務計画は継続的なプロセスであることを忘れずに、特に大きな人生の節目が訪れた際には、毎年ご自身の状況を見直しましょう。不明点がある場合は、ご自身の具体的な状況に基づいた個別のアドバイスを提供できる資格を持つ税務専門家に相談されることをお勧めします。