シンガポール、ロンドン、ニューヨークから香港の顧客にサービスを提供し、現地に足を踏み入れることなく国際事業を成功させている姿を想像してみてください。理想的に聞こえますか？しかし、もしあなたの事業活動が意図せず香港に「課税対象となる存在（恒久的施設）」を生み出し、利益が現地課税の対象となったらどうでしょうか？非居住者の起業家にとって、恒久的施設（PE）リスクを理解することは、効率的な税務構造を維持するか、予期せぬコンプライアンス負担に直面するかの分かれ道です。香港源泉の所得のみが課税対象となる源泉地主義の下では、PEの有無が、あなたの越境事業が非課税のままでいられるか、あるいは多大な納税義務を引き起こすかを決定する重要な閾値となります。

香港における「恒久的施設（PE）」とは何か？

香港は源泉地主義に基づく課税を行っており、香港で生じた利益のみが事業所得税（利得税）の対象となります。非居住者の事業にとって、これは大きな利点ですが、「恒久的施設（PE）」という概念がすべてを変える可能性があります。PEとは、非居住者の事業体が香港で事業活動を行うための、十分に安定した永続的な存在を指します。PEがあると判断された場合、その施設に帰属する所得に対して香港の事業所得税が課されることになります。

PE認定による財務的影響

あなたの事業が香港にPEを持つと判断された場合、香港の二段階事業所得税制度の対象となります。法人の場合、課税所得の最初の200万香港ドルには8.25%、残額には16.5%の税率が適用されます。非法人事業の場合は、それぞれ7.5%と15%の税率です。税金そのものに加えて、税務局（IRD）への登録、年次確定申告書の提出、7年間の適切な記録の保存が必要となり、最長6年間（詐欺の場合は10年間）の遡及課税の対象となる可能性もあります。

非居住者起業家が知るべきPEの主要トリガー5選

特定の活動は、香港で事業を行う外国企業に対して一貫してPEリスクを生み出します。これらのトリガーを認識することで、事業運営を事前に構築し、予期せぬ納税義務を回避することができます。

PE認定を回避するための戦略的ビジネス構築

PEを創設せずに香港で事業を成功させるには、慎重な計画と戦略的な構築が必要です。国際的な起業家に有効な実証済みのアプローチをご紹介します。

1. 明確な境界線を設けたリモート運営

従業員や請負業者が香港以外を拠点とし、職務を遂行することを保証する厳格なポリシーを実施してください。勤務地を指定し、香港での活動を準備的機能のみに制限する雇用契約を使用します。香港以外で行われたすべての事業決定を文書化し、現地のサポート活動と中核事業との間に明確な分離を維持します。

2. 独立代理人 vs 従属代理人

これはおそらく最も重要な区別です。以下のような真に独立した代理人を起用してください。

• 自己の名義で事業を行い、起業家的リスクを負担する
• 貴社からの詳細な管理なしに独立して行動する
• 貴社を拘束する契約を習慣的に締結する権限を持たない
• 貴社だけでなく、複数のクライアントにサービスを提供する

貴社に代わって定期的に契約を締結する従属代理人は、物理的なオフィスがなくてもPEを創設する可能性があります。

3. プロジェクト期間の管理

建設、据付、またはサービスプロジェクトについては、タイムラインを慎重に管理します。一時的なプロジェクトは一般的にPEを創設しませんが、継続的な存在を示唆する連続したプロジェクトは創設する可能性があります。固定の事業場所を確立したり、主要な要員が長期間習慣的に滞在したりすることを避けるように、プロジェクトの実行を構築します。

香港の租税条約を活用する

香港は、中国本土、シンガポール、イギリス、日本、および多くの欧州諸国を含む45以上の国・地域と包括的租税協定（DTA）を締結しています。これらの条約は、PEリスクに対する重要な保護を提供する可能性があります。

租税条約を効果的に活用するには：

1. 適用可能性の確認： 香港とあなたの居住国との間に租税条約が存在するか確認します。
2. 特定の条件の理解： 条約のPE定義および免除や閾値を確認します。
3. それに応じた構築： 香港での活動が条約のPE閾値を下回るように設計します。
4. すべてを文書化： 条約規定への遵守を示す記録を維持します。

国境を越えた運営のための技術ソリューション

現代のテクノロジーにより、非居住者企業は物理的な存在リスクを創出することなく、香港市場にサービスを提供することが可能です。

非居住者企業のための必須コンプライアンス実務

PEがなくても、適切なコンプライアンス実務を維持することは、あなたの非居住者ステータスを保護します。

• 明確な事業分離： 香港での活動と海外の中核事業との間に明確な境界線を維持します。
• 細心の文書化： すべての事業活動、会議、決定の場所とタイミングを記録します。
• 定期的なPEリスク評価： ビジネスモデルが進化し、クライアントとの関係が変化するにつれて定期的な見直しを実施します。
• 専門家への相談： 国際税務と香港の規則を専門とする税務専門家を起用します。
• 契約上の保護措置： PEを創設する意図がないことを明記する条項を契約に含めます。

変化する規制環境

特にデジタル経済の発展に伴い、国際的な税務ルールは変化しています。香港は源泉地主義を維持していますが、OECDのBEPSプロジェクトや第2の柱（2025年1月1日発効の15%のグローバル最低税）などのグローバルな取り組みは、各国が従来の概念をどのように解釈するかに影響を与えています。非居住者の起業家は以下の点に留意すべきです。

香港はまた、外国源泉所得免税（FSIE）制度（第2段階は2024年1月発効）を実施しており、特定の所得タイプに対して経済的実質を要求しています。これは主に多国籍企業に影響を与えますが、これらの変更は国際税務コンプライアンスにおけるより広範な傾向を反映しています。

香港の恒久的施設（PE）の状況をうまく乗り切るには、事前の計画、明確な事業境界線、継続的なコンプライアンスの注意が必要です。トリガーを理解し、利用可能な保護を活用し、戦略的な構築を実施することで、非居住者の起業家は、効率的な国際事業を維持しながら、香港のダイナミックな市場にアクセスすることができます。迷ったときは、香港の独自の源泉地主義税制と国際租税条約を専門とするプロフェッショナルに相談することをお勧めします。