貴社の香港法人と海外関連会社との取引は、予期せぬ税務リスクを生み出していませんか？香港の源泉地主義税制では、香港源泉の利益のみが課税対象となるため、グループ内取引の価格設定が税負担に劇的な影響を与えます。毎年、関連者間取引の適切な文書化に失敗した企業が、税務調査や罰則に直面しています。本ガイドでは、香港の移転価格税制、コンプライアンス要件、そして高額な税務調整から貴社を守るための実践的な戦略について詳しく解説します。

香港における関連者間取引とは？

香港の税務上、関連者間取引とは、共通の支配関係にある、または相互に重要な影響力を及ぼし得る法人間で行われる取引を指します。これは単なる親子会社関係に限らず、同一の最終所有者の下にある兄弟会社、個人または少数グループが実質的な影響力を有する法人、そして独立企業間の条件で行われていないあらゆる取り決めが含まれます。

関連者間取引の一般的な種類

• 商品・サービスの取引： 売買、管理手数料、技術サポート
• 金融取引： グループ内貸付、保証、キャッシュプーリング
• 知的財産権取引： グループ会社間での特許、商標、ノウハウのライセンス供与
• 費用分担： 共通サービスの提供、研究開発費、マーケティング費用の分担

なぜ香港の税制では移転価格設定が重要なのか

香港独自の源泉地主義税制（香港源泉の利益のみが課税対象）は、関連者間取引に特有の課題を生み出します。香港法人が海外関連会社と取引を行う場合、その取引価格が、どれだけの利益が「香港源泉」とみなされ、したがって課税対象となるかを直接決定します。

香港税務局（IRD）は、内国歳入条例第61A条に基づき、主に租税回避を目的とした取引を否認または調整する権限を持ち、これらの取り決めを積極的に精査しています。最近の裁判例では、商業的実体を欠く管理手数料やその他のグループ内手数料に対して、税務局が異議を唱える姿勢を示しています。

香港の移転価格税制：独立企業間価格の原則

香港はOECDの移転価格ガイドラインに従っており、関連者間取引は独立企業間で行われたかのように価格設定されることを求めています。この「独立企業間価格の原則」は、部門解釈及び実施指針第48号（DIPN 48）に詳述されている、香港の移転価格税制の基本原則です。

5つの主要な移転価格算定方法

1. 独立価格比準法（CUP）： 独立企業間の類似取引と価格を比較する
2. 再販売価格基準法： 販売業者に適する。再販売価格から適切な利益率を差し引く
3. 原価基準法： サービス提供者や製造業者の原価に適切な利益率を加算する
4. 取引単位営業利益率法（TNMM）： 純利益率を比較可能な独立企業と比較する
5. 利益分割法： 結合利益を、各当事者の価値創造への貢献度に基づいて分割する

必須の文書化：最初の防衛ライン

適切な文書化は単なる事務作業ではなく、税務局の調査における主要な防御手段です。香港では「同時期文書化」が求められており、取引が行われた時期の前後に文書を作成する必要があり、調査に直面してから遡って作成することは認められません。

必須の移転価格文書

• マスターファイル： グローバル事業活動、組織構造、移転価格方針の概要
• ローカルファイル： 香港法人の関連者間取引、機能分析、経済的合理性の詳細な分析
• グループ内契約書： 条件、価格設定、責任を文書化した正式な契約
• ベンチマーキング調査： 価格設定が市場価格と整合していることを示す比較分析
• 財務記録： 取引を裏付ける請求書、支払記録、会計記録

覚えておいてください：香港の税法では、これらの文書を関連する課税年度の後、7年間保存することが義務付けられています。調査中に適切な文書を提出できない場合、税務局が独自の調整を行う可能性があり、それは往々にして貴社に不利なものとなります。

調査の危険信号：何が税務局の精査を引き起こすのか

税務局は、グループ内価格設定を操作している可能性のある企業を特定するために、高度なリスク評価ツールを使用しています。これらの危険信号を理解することで、調査を引き起こす前に潜在的な問題に事前に対処することができます。

過去の誤りの修正：過去の不備をどのように修正するか

過去の関連者間取引の申告に誤りを発見した場合は、直ちに対処する必要があります。税務局が調査中に発見するのを待つよりも、問題に積極的に対処する方がはるかに良い結果をもたらします。

1. 包括的なレビューの実施： 影響を受けるすべての取引と課税年度を特定します。必要に応じて移転価格の専門家に依頼します。
2. 修正計算の準備： 適切な移転価格算定方法を用いて、特定されたすべての取引の独立企業間価格を再計算します。
3. 修正申告書の提出： 修正内容と使用した方法論の詳細な説明を添えて、修正された税務申告書を提出します。
4. 潜在的な納税義務の計算： 未納税額と、2025年7月以降は延滞税額に対する8.25%の利子を推定します。
5. 任意申告の検討： 税務局がまだ問題を特定していない場合、任意申告により罰則が軽減される可能性があります。

将来を見据えた移転価格戦略の構築

強靭な移転価格フレームワークを構築するには、現在のコンプライアンスを超えて、将来の要件と事業の変化を予測する必要があります。

持続可能なコンプライアンスの3つの柱

香港における関連者間取引の管理は、単なる技術的なコンプライアンスを超え、グループ内価格設定が全体の税務ポジションにどのように影響するかについての戦略的思考を必要とします。香港の二段階利得税制度では、最初の200万香港ドルの利益に対して低い税率が適用されるため、適切な移転価格設定は、法令遵守を維持しながら税務ポジションを最適化するのに役立ちます。覚えておいてください：目標は、攻撃的な価格設定によって税をなくすことではなく、香港法人が遂行する機能、使用する資産、および負担するリスクに対して適切な収益を得ていることを確保することです。疑問がある場合は、香港の独自の税務環境とグローバルなベストプラクティスの両方を理解している移転価格の専門家に相談してください。