香港の会社が中国本土の関連会社に多額のサービス料を支払ったところ、両方の税務当局から正反対の方向からその取引を問題視されたと想像してみてください。香港税務局（IRD）は「なぜそんなに多く支払うのか」と問い、中国国家税務総局（STA）は「十分に支払っていない」と主張します。香港と中国本土の移転価格紛争の複雑な世界へようこそ。ここでは、数千億規模の越境貿易が税務紛争の肥沃な土壌を生み出しています。経済統合が加速し、両管轄区域がOECDのBEPS基準を実施する中、国境を越えて事業を展開する企業にとって、これらの紛争をどのように乗り切るかを理解することは、これまで以上に重要になっています。

越境移転価格の複雑化

香港と中国本土の経済的結びつきが深まるにつれ、移転価格は国際課税において最も困難な分野の一つとして浮上しています。年間数千億香港ドル規模と推定される関連会社間取引の膨大な量は、紛争の潜在的な発生点を多数生み出します。両管轄区域ともOECDの独立企業間価格原則に従っていますが、その解釈と執行アプローチは大きく異なり、多国籍企業にとって完璧な「嵐」を引き起こしています。

紛争が発生しやすい領域

香港と中国本土の間の移転価格紛争は、通常、管轄区域間の解釈が最も大きく分かれる以下の3つの高リスク領域に集中します：

• サービス料契約： 中国当局は、グループ内サービスが「真の便益」を提供しているか、マークアップ（通常5-10%）が正当化されるかどうかをしばしば問題にします。
• 知的財産権使用料： 独自の無形資産の評価と適切なロイヤルティ率（多くの場合売上の1-5%）が頻繁な紛争を引き起こします。
• 製造利益分割： 香港の事業体が知的財産を所有するが、製造が中国本土で行われる契約製造アレンジメント。

必須文書：紛争に対する第一の防衛線

堅牢な文書化は、単なるコンプライアンスではなく、移転価格紛争に対する主要な防衛手段です。香港はOECDの3層アプローチに従いますが、中国本土の実施とは異なる具体的な現地要件があります。

同時作成基準

香港と中国本土の両方とも、移転価格文書が「同時作成」されること、すなわち取引が行われた時点、または確定申告書提出前に準備されることを要求しています。調査中に事後的に作成された文書は、はるかに重みが低く、罰則につながる可能性があります。香港の事業体にとって、これは会計年度終了後4ヶ月以内に提出期限が来る利得税申告書を提出する時点までに、ローカルファイルを準備しておくことを意味します。

事前価格設定合意：積極的な紛争予防

事前価格設定合意（APA）は、移転価格紛争が発生する前にそれを防ぐ最も効果的な方法を提供します。税務当局と事前に価格設定方法論を交渉することで、企業は確実性を得て、コストのかかる調査を回避できます。香港・中国本土事業においては、一方的APAと二国間APAの選択が重要です。

香港税務局は近年APA手続きを合理化し、企業にとってより利用しやすいものにしています。ただし、中国本土を含む二国間APAは、租税協定（DTA）に基づく権限ある当局を通じた調整が必要です。これらは通常3〜5年の期間をカバーし、更新することができます。

税務当局からの異議申し立てへの対応

香港税務局または中国国家税務総局のいずれかから移転価格調整通知を受け取った場合、即時かつ戦略的な対応が必要です。アプローチは、どの管轄区域が異議申し立てを開始したかによって異なります。

1. 即時分析： 通知を徹底的に確認します。提案された調整額、使用された方法論、および支持する論拠を理解してください。香港の調整には通常、二段階税制（最初の200万香港ドルは8.25%、残額は16.5%）の下での利益の再計算が含まれます。
2. 証拠収集： 関連するすべての文書をまとめます。移転価格報告書、比較可能な調査、関連会社間契約、機能分析などです。香港では記録を7年間保存することが義務付けられていることを忘れないでください。
3. 戦略的対応： 直接交渉するか、国内の不服申し立てを行うか、相互協議手続（MAP）を開始するかを決定します。重要な金額については、MAPが二重課税を回避するための最良の道筋となることが多いです。

相互協議手続（MAP）による解決

両管轄区域での調整による潜在的な二重課税に直面した場合、香港・中国本土租税協定に基づくMAPが不可欠になります。この手続きにより、両管轄区域の権限ある当局が解決策を交渉することができます。重要なポイントは以下の通りです：

• タイミング： MAP請求は通常、最初の調整通知から3年以内に行わなければなりません。
• 徴収の停止： 両管轄区域とも、MAP手続き中に税金の徴収を停止することがあります。
• 結果： 目標は、一方の管轄区域での増加分を相殺するために他方の管轄区域での税額を減額する「相関調整」です。

将来を見据えた移転価格戦略の構築

規制の進化と監視の強化に伴い、将来を見据えた企業は、香港と中国本土の間の移転価格設定を将来にわたって有効なものにするための積極的な措置を講じています。

香港と中国本土の間の移転価格を乗り切るには、コンプライアンスと戦略的計画のバランスを取る必要があります。潜在的な二重課税、罰則、および評判の損害というリスクが伴います。両管轄区域の異なるアプローチを理解し、堅牢な文書を維持し、利用可能な紛争解決メカニズムを活用することで、企業は移転価格をコンプライアンスの負担から戦略的優位性へと変えることができます。覚えておいてください：越境課税において、準備は単に慎重であるだけでなく、利益をもたらすものです。