有关香港海关审核的主要事实

香港海关审计核心要点

• 自由港地位：香港对99%的货物不征收关税，但对应课税品和战略贸易物品实施严格管制
• 执法机构：香港海关（C&ED）负责开展货物查验、工厂检查、审计核查以及托运货物核实
• 记录保存要求：企业必须将海关相关文件保存至少2年，税务/财务记录保存至少7年
• 加大处罚力度（2025年）：针对非法烟草活动的最高处罚提高至200万港元及监禁7年
• AEO计划：认证企业可享受查验率降低80%的优惠，并在达成互认安排的16个经济体中享受通关便利

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了解香港海关审计风险

通过香港开展跨国业务的企业必须应对复杂的监管环境，其中海关合规对于保持顺畅运营至关重要。尽管香港维持其大多数商品免征关税的自由港地位，但香港海关（C&ED）积极对应课税品、战略贸易物品和进出口申报实施管制。了解海关审计流程并采取前瞻性的合规措施，有助于企业避免高昂的罚款、运营中断和声誉受损。

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香港海关：职责与职权

香港海关是负责海关管制、贸易便利化、消费者权益保护和税收征管的主要执法机构。该部门的职责涵盖多个领域，包括：

• 防止和侦测走私活动
• 执行战略贸易管制
• 征收应课税品税款
• 打击毒品贩运

知识产权保护

反洗钱及反恐融资管控

贸易便利化与合法商业支持

查验与审计权力

海关官员依法有权随时进入营业场所进行检查。这些权力包括：

• 货物查验：在机场、海港和陆路边境等管制点对货物进行实物检查
• 工厂检查：实地走访生产设施和仓库
• 单证审查：审查舱单、发票、报关单和业务记录
• 审计核查：全面审查对许可条件和监管要求的合规情况
• 货物核实：发证前和发证后核查，以核实信息的真实性

如有必要，可开启密封包裹或集装箱进行检查。离开香港水域的船只须接受海关检查，所有通过空运、陆运和海运进出口的货物均受海关监管。

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香港海关审计的类型

1. 管制点的货物查验

香港海关（C&ED）在出入境管制点对货物进行例行检查。这些查验主要以单证为基础，但也可能包括对货物的实物检查，特别是针对：

• 风险评估系统标记的可疑货运
• 包含战略物品的敏感货物
• 应课税品（酒类、烟草、碳氢油类、甲醇）
• 受管制或违禁物品

2. 通关后审计（PCA）

通关后审计是指在海关放行货物后进行的结构化审查。根据世界海关组织（WCO）的指引，此类审计审查以下内容：

• 商业数据和销售合同
• 财务和非财务记录
• 实物库存及其他资产
• 海关估价要求的合规情况
• 进出口报关单的准确性

通关后审核以风险为导向并以透明的方式进行，且设有分享审核结果以及解释被审核方权利和义务的机制。

3. 工厂审核与合规检查

香港海关（C&ED）开展工厂审核以核实：

• 进出口许可证条件的遵守情况
• 进口战略物品的合法处置情况
• 许可证申请中所提供信息的准确性
• 受管制物品的安全措施

对于保税仓库，香港海关通过定期的应课税品审计和合规检查实施管制，以保持贸易便利化与海关监管之间的平衡。

4. 战略贸易管制审核

作为战略贸易管制的唯一执法机构，香港海关对进出口或转运以下物品的公司开展专项审核：

• 军火物品
• 化学和生物武器前体
• 核材料与设备
• 可用于研发大规模杀伤性武器的两用物品

这些审核包括对可疑货物的实物查验、许可证信息的核实以及对可能存在的规避行为的调查。

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常见的审核触发因素与风险因素

了解触发海关审核的因素有助于企业采取预防措施。常见风险因素包括：

申报与归类问题

• HS 编码错误：归类错误可能导致高达税额 3 倍的罚款，并可能面临货物被扣押
• 估价差异：低报或高报货物的商业价值
• 申报不完整：进出口表格中的信息缺失或不准确（处罚：每项违规申报罚款 10,000 港元）
• 逾期申报或未申报：无合理解释而未递交申报单

单证缺陷

• 商业单证不完整或不一致
• 发票、装箱单或提单缺失
• 公司信息或联系方式过时

记录保存不当（每份报关单罚款：5,000港元）

战略贸易关注事项

• 运往高风险目的地的货物
• 需要进出口许可证的敏感商品
• 异常的运输路线或转运模式
• 许可证申请与实际发货不符

应课税品合规

• 未申报应课税品（酒类、烟草、碳氢油类、甲醇）
• 未遵守保税仓申报通知要求
• 海关手册记录不平衡
• 装箱/拆箱操作违规

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海关合规的记录保存要求

规范的单证记录是海关合规及应对审计的基础。香港企业必须遵守具体的记录保存要求：

保存期限

• 海关单证：自交易之日起至少保存2年（尽管《进出口条例》未明确规定，但海关在实操中有此要求）
• 税务及财务记录：根据《税务条例》第51C条规定保存7年
• 公司记录：根据《公司条例》（第622章）规定保存7年

所需单证

从事国际贸易的企业应保存完整的记录，包括：

• 进出口报关单及支持性文件
• 商业发票和装箱单
• 海运提单、空运提单及运输单据
• 受管制物品的进出口许可证
• 原产地证书
• 海关许可证及关税缴纳收据
• 合同和采购订单
• 银行对账单及付款记录
• 库存及存货流动记录
• 与供应商和客户的往来沟通记录

语言及存储要求

• 记录必须以英文或中文保存
• 电子记录在安全存储、易于调阅且符合真实性和完整性要求的情况下可被接受
• 记录必须可供在香港境内或经批准的地点进行查阅
• 文件必须能够准确确定关税并用于合规验证

未妥善保存记录的处罚

• 未能根据《税务条例》保存所需记录将被处以 100,000 港元罚款
• 海关相关记录保存不善的，每份申报单处以 5,000 港元罚款
• 公司董事可能因违规行为承担个人责任
• 董事若未能采取合理措施确保遵守簿记要求，将被处以 300,000 港元罚款

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违规处罚及后果

香港海关已大幅强化执法力度，特别是针对严重违规行为。了解处罚架构对于风险评估至关重要：

烟草相关处罚升级（2025年9月19日起生效）

• 未申报应课税品：罚款由 2,000 港元提高至 5,000 港元（可复合罪行）
• 私烟活动：最高刑罚由罚款 100 万港元及监禁 2 年提高至罚款 200 万港元及监禁 7 年
• 有组织罪行条款：相关罪行现已列入《有组织及严重罪行条例》，从而可实施资产充公并获得更强的调查权力

申报及单证违法行为

• 不完整或不准确申报：每份违规申报单处以 10,000 港元罚款
• 未遵守电子申报规定：最高可处 100,000 港元罚款或没收货物
• HS 编码归类错误：最高可处税额 3 倍的罚款，并可能被没收货物
• 使用错误 HS 编码：面临 100% 关税或货物被没收的风险

战略贸易管制违规行为

近期的执法案例表明了违反战略贸易管制规定的严重后果：

• 2024年11月：某物流公司因在未取得有效许可证的情况下向中国内地出口241个雷达功率晶体管，被处以36,000港元罚款
• 2023年10月：某物流公司因在未取得有效许可证的情况下向中国内地出口4,150个处理器，被处以70,000港元罚款

其他后果

• 扣押并没收货物
• 暂停或撤销进出口特权
• 严重违规行为将面临刑事起诉和监禁
• 声誉受损，进而影响业务关系
• 针对违规企业的查验频次增加
• 被排除在AEO等贸易便利化计划之外

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海关稽查期间的权利与义务

被稽查企业的权利

• 通知：虽然海关人员拥有广泛的查验权力，但事后稽查通常会提前通知并安排时间
• 透明度：稽查工作以透明的方式开展，并明确通报稽查结果
• 专业代理：您可以聘请报关代理、法律顾问或合规顾问在稽查期间提供协助
• 申诉程序：您有权通过既定的行政和法律途径对稽查结果提出异议
• 保密性：在稽查期间提供的信息均受到保密保护

稽查期间的义务

• 配合调查：全面配合海关人员开展查验工作
• 提供准入权限：按要求允许进入经营场所，并准许查验货物及记录
• 提供文件：在规定期限内提供所要求的文件材料
• 信息准确：确保所提供的所有信息完整且准确
• 人员到场：安排熟悉业务的人员随时回答问询
• 及时响应：迅速回应问询和信息调取请求

所需的特殊通知

对于某些特定作业，企业必须提前发出通知：

• 保税仓库作业：在作业开始前至少 24 小时向应课税品合规及稽核科提交《在保税仓进行运作通知书》（CED 86）
• 应课税品装箱/拆箱：在作业前至少 24 小时送达《应课税品拆箱/装箱通知书》（CED 374）

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主动合规：应对审计的最佳实践

应对海关审计最有效的方法是主动合规。建立稳健的系统和流程可以降低审计风险，并在审计发生时确保业务顺利运行。

1. 建立全面的合规计划

制定书面政策与流程：

• 进出口申报规程
• HS 编码归类指引
• 海关估价方法
• 文件留存与归档流程
• 应课税品及受管制物品的处理

明确合规职责：

• 指定海关合规专员或团队
• 明确界定各方角色与职责
• 建立汇报机制与问题升级流程
• 确保拥有充足的资源和权限

2. 落实严格的商品归类与估价管控

HS 编码归类：

• 使用官方《香港进出口货物分类表（协调制度）》
• 及时跟进修订内容（最新版本自 2025 年 1 月 1 日起生效）
• 留存商品归类理由的相关文件
• 定期审查产品归类
• 针对复杂或高价值物品申请预先裁定

海关估价：

• 确保申报价值反映实际商业价值
• 保留支持性发票及付款记录
• 核算所有成本、保险费和运费
• 记录关联方交易定价
• 一贯执行转让定价政策

3. 保持细致入微的记录与文件归档

文件管理系统：

• 为所有海关交易实施具备审计追踪功能的数字化系统
• 确保文件便于调阅以供查验
• 维护备份系统以确保业务连续性
• 定期核实文件的完整性与准确性
• 按要求以英文或中文归档记录

记录保存的最佳实践：

• 在预计的审计前 3-6 个月开始整理记录
• 定期开展内部审计以发现差距
• 确保不同文件集之间的一致性
• 发生变更时及时更新公司信息
• 维护货物移动的完整监管链

4. 定期开展内部合规审查

自我评估活动：

• 季度或半年度合规审计
• 审查申报的准确性与完整性
• 核实管制货物的许可证合规情况
• 测试海关估价计算
• 评估记录保存规范

纠正措施：

• 识别并记录合规差距
• 及时采取补救措施
• 考虑主动披露重大错误
• 跟踪并验证纠正措施的有效性
• 更新规程以防止再次发生

5. 投资于培训与能力建设

员工培训计划：

• 关于香港海关法规的定期培训
• 法规变动与执法趋势的最新动态
• HS 编码归类研讨会
• 海关估价方法培训
• 面向相关员工的战略贸易管制意识培训

外部专业知识：

• 聘请报关行处理复杂交易
• 向贸易合规专家咨询政策制定事宜
• 就模糊的监管要求获取法律意见
• 参加行业论坛与海关咨询委员会

6. 利用技术进行合规管理

• 与企业资源计划 (ERP) 联动的自动化申报系统
• 用于海关申报的电子数据交换 (EDI)
• 内置验证功能的归类数据库
• 具有工作流控制功能的合规管理软件
• 用于监控关键合规指标的仪表板报告

7. 考虑申请“经认证的经营者”(AEO) 认证

香港 AEO 计划为符合条件的企业提供显著优势：

AEO 优势：

• 降低查验率：与非 AEO 企业相比降低 80%
• 优先清关：货物处理速度更快
• 可信赖伙伴地位：被认可为低风险、合规的贸易商
• 互认安排：在 16 个经济体享受通关便利互惠，包括中国内地、印度、韩国、新加坡、泰国、马来西亚、日本、澳大利亚、新西兰、以色列、加拿大、中国澳门和巴林
• 免收费用：不收取认证费用

AEO 申请资格与要求：

• 面向供应链的所有利益相关方（制造商、进口商、出口商、货运代理人、仓储运营商、承运人）
• 必须符合预先制定的安全标准
• 两级资质体系（第 2 级为最高级）
• 认证有效期为三年，可申请续期
• 通过 AEO iPASS 在线工具进行自我评估
• 海关人员进行现场实地认证

认证后要求：

• 维持安全标准和内部控制
• 重大运营变更需通知海关
• 配合认证后的监管活动
• 在证书到期前六个月申请续期

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分步指南：应对海关稽查

当您的企业被选中接受海关稽查时，请遵循以下结构化流程以确保过程顺利：

步骤 1：初步通知与评估

• 审查稽查通知书：仔细阅读通知，以了解稽查范围、时间范围和重点关注领域
• 确定稽查类型：确定其属于常规通关后稽查、专项调查还是战略贸易管制审查
• 组建团队：指定内部对接人，并考虑聘请外部顾问
• 初步文件审查：对记录的可用性和完整性进行快速评估

第 2 步：准备与组织

• 收集所需文件：收集稽查通知书中指明的所有文件及支持性材料
• 系统化整理：按时间顺序或交易类别整理文件，以便查阅
• 开展内部自查：预先审查自身记录，以发现潜在问题
• 准备工作场所：指定配备必要设施的适宜稽查场所
• 向相关人员交代事项：确保将与稽查人员对接的人员清楚自身的职责

第 3 步：稽查开始

• 首次会议：参加初始会议以明确稽查范围和程序
• 核验稽查人员证件：确认海关官员的身份与执法权限
• 建立沟通机制：就联络人及文件交接程序达成一致
• 做好详细记录：记录所有讨论、要求及观察到的情况

第 4 步：稽查期间

• 及时配合工作：及时、专业地响应各项要求
• 提供准入配合：根据需要为场所、货物和记录的检查提供便利
• 准确回答问题：提供真实、完整的答复；如有疑问应要求予以澄清
• 记录调取要求：对所提供的所有信息和文件保留台账记录
• 尽早发现问题：如发现潜在违规行为，应就披露策略咨询顾问
• 保持专业素养：保持礼貌且富有建设性的沟通互动

步骤 5：审计结果与应对

• 审查结果初稿：仔细核对初步审计结果
• 核实准确性：确认审计发现基于正确的事实和法规解读
• 准备书面答复：针对每项审计发现提供支持性证据或解释说明
• 在适当时进行协商：就技术性问题展开探讨并提供可减轻处罚的相关信息
• 如有需要申请延期：针对复杂的答复内容申请额外时间（附合理理由）

步骤 6：审计后行动

• 落实整改措施：及时整改已发现的缺陷
• 缴纳核定税款/罚款：在指定期限内结清所有已认定的应缴款项
• 更新操作流程：修订内部流程以防问题再次发生
• 考虑提出申诉：若对审计结果存有争议，与法律顾问评估申诉方案
• 开展事后复盘：分析此次审计经验以提高未来的应对准备
• 监控合规情况：加强内部监督以展现持续改善成效

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近期执法趋势与重点

了解当前的执法重点有助于企业有效分配内部合规资源。近期香港海关的执法趋势包括：

1. 加大对走私烟草的打击力度

• 2024 年香烟走私案件较上年激增 80%
• 香烟走私案件占所有海关案件的 68% 以上
• 深化国际合作，通过情报共享破获 45 起案件
• 得益于香港海关提供的情报，海外查获价值 2 亿港元的走私香烟
• 自 2025 年 9 月 19 日起加大处罚力度

2. 战略贸易管制执法

• 持续聚焦军民两用货物和敏感技术

加强对高风险目的地（特别 nested是中国内地）货运的审查

严厉查处涉及处理器、雷达组件和电子零部件的许可违规行为

在战略贸易问题上加强与国际伙伴的合作

3. 知识产权与打击假冒

• 设立拥有40多名调查人员的反互联网侵权专队
• 2023年查获77起网上假冒案件，缴获物品价值660万港元（增长32%）
• 针对非法流媒体服务开展传播权执法（2024年9月和11月展开突击搜查行动）
• 开展跨境合作打击流窜侵权货物

4. 毒品贩运与毒品管制

• 2024年共查获1,363起毒品贩运案件（与2023年相当）
• 查获毒品6.3公吨
• 查获233起货运走私案件，缴获货物价值达43.4亿港元

5. 科技赋能执法

• 新型执法系统将于2025年第四季度在罗湖管制站和落马洲支线管制站投入使用
• 计划在2027年底前逐步推广至所有边境管制站
• 强化数据分析与风险评估能力

6. 国际引领与合作

• 香港担任世界海关组织（WCO）亚太区副主席（2024—2026年）
• 将AEO（经认证的经营者）互认安排扩展至16个经济体
• 积极参与区域执法行动倡议

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应避免的常见错误

从常见的合规失误中吸取经验，有助于避免代价高昂的错误：

归类与估价错误

• 使用已过时的HS编码（未在2025年1月1日修订生效后及时更新）
• 类似产品的归类标准不一致
• 低报或高报货物价值以操纵关税
• 未将所有成本要素计入海关完税价格
• 未妥善记录关联方交易的转让定价方法

单证合规失误

• 商业发票不完整或缺失

不同单证之间存在差异（发票 vs. 装箱单 vs. 报关单）

申报价值的支持性证据不足

未在规定期限内保存记录

归档管理不善导致审计期间难以调阅

程序性违规

• 错过保税业务的事先通知期限
• 未持有效许可证进出口战略物资
• 未申报应课税品
• 对外包合规职能（货运代理、报关行）的监管不足
• 未向海关当局更新公司信息

审计后的常见失误

• 推迟落实纠正措施
• 未能解决已发现的系统性问题
• 未将审计经验传达给相关人员
• 跟进不足以核实整改效果

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资源与支持

香港提供丰富的资源，帮助企业保持海关合规：

政府资源

• 香港海关：官方网站 customs.gov.hk，提供全面的指引、表格和最新资讯
• 工业贸易署：战略贸易管制科，提供许可证及合规指引
• 政府统计处：贸易声明书管理及统计信息
• 数字政策办公室：包括 AEO 计划在内的数字化政府服务信息

行业协会与网络

• 香港付货人委员会
• 香港物流协会
• 香港海关行业联络小组
• 贸易便利化论坛与咨询委员会

专业服务

• 提供报关服务的持牌报关行
• 提供政策制定和审计支持的贸易合规顾问
• 专长于海关法与贸易法的律师事务所

负责审计和税务合规的执业会计师

关键联系信息

• 一般查询：香港海关 24 小时热线
• 应课税品合规及审计科：用于保税仓和应课税品通知
• 战略贸易管制科：工业贸易署，用于许可证查询
• AEO 计划：通过 customs.gov.hk AEO 专区获取专属支持

寻求专家指导：针对复杂交易和法规不确定性，聘请报关行、合规顾问及法律顾问

内部审计防患于未然：定期的自我评估可在问题演变为官方审计调查结果或处罚案件之前，及时发现并纠正问题