税務監査の通知を受け取り、それが自社の事業内容を自分以上に詳しく把握しているように感じたことはありませんか？香港税務局（IRD）は、単なる徴税機関ではなく、高度なデータインテリジェンス機関へと変貌を遂げつつあります。先進的な分析技術、グローバルな情報ネットワーク、デジタルプラットフォームにより、IRDの監査能力は劇的に向上しました。人工知能は香港の税務コンプライアンスをどのように変えつつあり、それはあなたのビジネスにとって何を意味するのでしょうか。

香港税務行政におけるデジタル革命

香港税務局（IRD）は現在、税務監査の実施方法やコンプライアンス監視のあり方を根本から変える、深遠なデジタル変革の途上にあります。IRDが従来の意味での特定の「AI」システムを公式に発表しているわけではありませんが、高度なデータ分析、コンピュータ化された選定システム、国境を越えた情報交換メカニズムを導入しており、これらは税務行政能力の飛躍的向上を意味します。

コンピュータ化されたリスクベース選定：IRDが対象を特定する方法

IRDは、監査対象となる高リスク案件を特定するために、人間の専門知識に加えて「コンピュータ支援によるリスクベースの案件選定プログラム」を使用していることを確認しています。IRD自身の説明によれば、以下のような高度なシステムを採用しています。

• コンピュータ化された「先に査定、後に監査」（AFAL）システム： IRDは自動化された査定プロセスに従い、確定申告書が処理された後に納税通知書または損失計算書を発行します。その後、納税者はリスクプロファイルまたはコンピュータによる無作為選定手順に基づき、査定後の実地監査の対象となる可能性があります。
• リスクベースのアルゴリズム： 実地監査は通常、申告書の矛盾点、異常なパターン、または高リスクの特徴を分析する自動化システムを通じて、不備または法令違反の兆候が検出された場合に開始されます。
• データパターン認識： システムは、確定申告書と他のデータソースとの間の不一致を特定することができ、オフショア免税の主張が事業活動と矛盾している場合や、関連者取引に適切な文書が欠如しているケースにフラグを立てます。

データ統合の要：UBIとクロスマッチング

ユニーク・ビジネス・アイデンティファイア（UBI）による革命

最も重要な技術的進歩の一つは、2023年12月27日にユニーク・ビジネス・アイデンティファイア（UBI）システムが完全に導入されたことです。UBIとは、IRDが割り当てる8桁の事業登録番号（BRN）であり、現在では会社登記処が管轄するすべての会社・団体の主要な識別番号として機能しています。

この統合により、政府機関や事業体は、異なるデータセットをより正確に結び付け、会社間の関係をより効果的に追跡し、ICRIS（統合会社登記情報システム）とIRDのデータベース間で商号、住所、登録日付を相互照合することが可能になりました。

マルチソースデータ検証能力

グローバルな税務透明性：AEOI/CRSネットワーク

香港は、OECDの共通報告基準（CRS）フレームワークを2018年から導入し、その適用範囲を段階的に拡大してきました。2024年現在、報告対象となる国・地域の数は、2019年の《税務（改正）（第2号）条例》により大幅に増加しています。

AEOI/CRSの実践的な仕組み

香港の金融機関は以下のことを行わなければなりません。

1. 口座の特定： AEOIパートナー国・地域の納税居住者である個人または団体が保有する口座を特定します。
2. 情報の収集： 口座保有者の詳細情報および金融口座データを毎年収集します。
3. IRDへの報告： 毎年5月31日までに（前暦年分の）CRS報告書をIRDに提出します。
4. 自動的交換の許可： IRDがこの情報をパートナー国・地域の税務当局と自動的に交換することを許可します。

IRDは、海外に口座を保有する香港の納税居住者に関する相互の情報を受け取り、納税者の資産と所得に関する包括的なグローバルな全体像を把握することができます。

iXBRL革命：電子申告義務化のタイムライン

第1段階：2025/26年度からの多国籍企業グループへの適用

事業所得税確定申告書の電子申告義務化の第1段階は、2025/26年度（課税年度）から発効します。《税務条例》第51AAB条の改正および付則65の追加に基づき、対象となる多国籍企業（MNE）グループの構成事業体は、事業所得税確定申告書を電子申告することが義務付けられます。

対象となる事業者：

• 過去4会計年度のうち2年度において、年間連結収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループ
• これらのグループに属するすべての香港構成事業体（休眠・非活動事業体を含む）
• 2025/26年度およびそれ以降のすべての年度に適用

「一度適用、常時適用」メカニズム

第1段階の対象事業体が、いずれかの課税年度において事業所得税確定申告書の電子申告を義務付けられた場合、その事業体は、その後しきい値を下回ったり構造が変更されたりした場合でも、すべての後続年度において電子申告を行わなければなりません。

今後の拡大スケジュール

新しいeTAXポータル：リアルタイム検証

2025年、IRDは相互接続された3つのプラットフォームからなる新しい税務ポータル（NTP）を正式に立ち上げました。

• 個人税務ポータル（ITP）： 個人の納税者が個人の税務を管理するためのもの
• 事業税務ポータル（BTP）： 事業体が税務を処理するためのマルチユーザープラットフォーム
• 税務代理人ポータル（TRP）： サービスエージェントや税務代理人がクライアントの案件を管理するためのもの

強化された機能とセキュリティ

2025年のeTAXプラットフォームアップグレードには、レスポンシブなモバイルデザイン、拡張された文書アップロード機能（最大200MB）、一括申告の機能強化、生体認証を備えたiAM Smartとの連携、安全なアクセスのための二要素認証などが含まれています。

2025年、IRD監査を引き起こす要因は？

デジタル時代における積極的なコンプライアンス戦略

1. すべてを文書化する： 利益を生み出す活動がどこで行われているか、重要な決定は誰が行っているか、契約はどこで交渉・締結されたかについて、包括的な証拠を維持します。
2. 一貫性を確保する： 契約、支払記録、事業活動の証拠、税務上の立場が一貫した内容であることを確認します。
3. iXBRLに備える： まだ義務化されていなくても、iXBRLの要件と標準化されたデータタグ付けに慣れておきます。
4. AEOI/CRSへのエクスポージャーを確認する： すべての外国源泉所得が適切に申告されていることを確認し、IRDがパートナー国・地域からAEOIデータを受け取ると想定します。
5. 移転価格文書を維持する： IRDが要求する前に、マスターファイルとローカルファイルを準備しておきます。
6. オフショア免税の主張を監視する： 外国源泉所得免税（FSIE）の主張について、真の事業実体が税務上の立場と一致していることを確認するため、定期的に見直します。
7. 7年間の記録を保持する： 法定の保存期間である7年間、完全な監査証跡を維持します。
8. 完全な申告書を提出する： 必要なすべての添付書類（特に監査済み決算書）なしで確定申告書を提出することは避けます。
9. eTAXポータルを利用する： より迅速な処理とリアルタイム検証のために、新しいデジタルプラットフォームへの移行を進めます。
10. IR56（雇用主申告書）を迅速に対応する： クロスチェックによる審査を引き起こさないよう、雇用主申告書の提出を期日までに行います。

香港の税務行政のデジタル変革は、単なる技術の話ではなく、より透明で効率的かつ公平な税制を構築することです。IRDの強化された能力は脅威に思えるかもしれませんが、それは主に法令違反の納税者を対象としています。適切な記録を維持し、すべての申告において一貫性を確保し、デジタルコンプライアンスを受け入れる事業者にとって、これらの変化は、より円滑な税務行政とコンプライアンス負担の軽減という機会を意味します。この新しい環境を乗り切る鍵は、システムの仕組みを理解し、あなたのコンプライアンス実務をIRDのデジタル能力に積極的に合わせていくことです。