香港における暗号通貨の税務処理：企業が知っておくべきこと

香港が主要なデジタル資産ハブとしての地位を確立する中、事業者は避けて通れない重要な疑問に直面しています。それは、世界的に有名な香港のシンプルな税制が、複雑で国境を越えた暗号資産の世界にどのように適用されるのか、ということです。その答えは新しい法律ではなく、新しいタイプの取引に対して確立された原則を注意深く適用することにあります。この分野で事業を行う企業にとって、税務上の境界線がどこに引かれるかを理解することは、単なるコンプライアンスの問題ではなく、事業戦略とリスク管理の基本要素です。

基本原則：利益の源泉地主義

香港の事業所得税（利得税）は、香港で行われる事業、職業、または業務から香港で生じ、または香港に源泉を持つ利益に対してのみ課税されます。この源泉地主義は従来型の商取引では明確ですが、グローバルで分散化されたネットワーク上で取引されるデジタル資産については、より微妙な判断が必要になります。香港税務局（IRD）は暗号資産に関する具体的なガイドラインを発行しておらず、各状況は事実に基づいて個別に判断されることを意味します。重要な問いは、「利益を生み出す活動はどこで行われているか？」です。

取引と投資：重要な区別

これは、納税義務を判断する上で最も重要なポイントです。IRDは「取引の特徴（badges of trade）」を検討し、暗号資産活動が課税対象となる事業なのか、非課税となる資本投資なのかを判断します。

暗号資産事業に関するその他の税務考慮事項

事業所得税以外にも、暗号資産活動によって香港の他の納税義務が発生する可能性があります。

暗号資産による報酬と給与所得税

従業員、取締役、またはサービス提供者に暗号資産で支払いを行う場合、これは給与所得税の課税対象となる所得を構成します。課税対象額は、受領日の暗号資産の公正な時価を香港ドル換算した金額です。従業員は、適用可能な控除額を差し引いた後、累進税率（2%から17%）または標準税率（2024/25年度：最初の500万香港ドルは15%、超過分は16%）で納税義務を負います。

印紙税の考慮事項

香港の印紙税は、一般的に香港株式および不動産の譲渡に適用されます。ビットコインやイーサリアムのような純粋な暗号資産の譲渡には印紙税は課税されません。ただし、トークン化された伝統的な証券については注意が必要です。トークンが香港に設立された会社の株式を表している場合、その譲渡は「香港株式」の譲渡とみなされ、売買双方に各0.1%（合計0.2%）の印紙税が課される可能性があります（2023年11月17日以降の税率）。

コンプライアンスと文書化：防御ファイルの構築

税務調査において、取引の性質と源泉に関する立証責任は納税者にあります。暗号資産事業にとって、これはブロックチェーン上の活動と財務諸表の間のギャップを埋める、堅牢で透明性の高い記録管理を必要とします。

• 取引ログ： 重要な取引について、目的、日付、取引相手、管轄区域との関連性を文書化します。
• ウォレット管理： 異なる活動タイプ（例：投資用保有資産と取引在庫）のために別々のウォレットを使用することを検討します。
• 従業員の役割文書化： 暗号資産活動に関与する要員の役割と所在地を明確に定義し、利益の源泉地に関する主張を裏付けます。
• 保存方針： 香港法で要求される通り、すべての記録を少なくとも7年間保存します。

香港における暗号資産の税務取り扱いを理解するには、伝統的な税務の知恵と新技術への理解の両方が必要です。明確で原則に基づく香港の税制に戦略を根ざし、細心の記録を維持することで、事業は確信と明確さを持って香港の暗号資産に友好的な環境を活用することができます。