もし明日、香港の事業が税務調査を受けたらどうなるでしょうか。あなたの事業記録は、香港税務局（IRD）の厳しい審査に耐えられるでしょうか。香港の源泉地主義税制において、適切な記録保存は単なるコンプライアンス以上のものです。それは、高額な罰金、否認される経費控除、却下されるオフショア免税申請に対する最初の防衛線です。2024-2025年度、IRDが調査を強化し新たな規制を導入する中、調査に耐えうる文書管理は事業の成功にとってこれまで以上に重要になっています。

法的枠組み：香港の法律が求めるもの

香港における記録保存義務は、すべての事業者が理解すべき2つの法律の柱に基づいています。内陸税条例（第112章）、特に第51C条は税務コンプライアンス要件の根幹を成し、会社条例（第622章）は企業統治に関する文書を規定しています。

内陸税条例（第51C条）

この重要な条項は、香港で事業、専門職、または商売を行うすべての者に対し、課税対象となる利益を容易に確定できるよう、十分な記録を英語または中国語で保持することを義務付けています。記録は取引完了日から最低7年間保存しなければなりません。

会社条例（第622章）

この条例は、株主及び取締役の名簿、会議議事録、その他の重要な会社文書の維持を含む、企業統治と会社管理の要件を定めています。

必須の記録保存期間

保存要件を理解することは、コンプライアンスと調査への備えにとって極めて重要です。文書の種類によって保存期間は異なりますが、7年間のルールがほとんどの税務関連記録に適用されます。

保管すべき必須の事業記録

包括的な文書管理は、IRD調査時の最良の防御策です。以下に、異なる事業機能にわたって維持すべきものを示します。

財務記録（コア要件）

• 帳簿： 収入と支出、または収益と費用の記録
• 日次取引記録： 受け取ったまたは支払ったすべての金額
• 損益計算書： 事業の収益と費用を示すもの
• キャッシュフロー計算書： すべての入出金を追跡するもの
• 貸借対照表： 事業が所有する資産と負債
• 銀行取引明細書： すべての事業口座からの完全な記録
• 伝票、領収書、請求書： すべての帳簿記入を検証するための基礎となる文書

商品及び在庫記録

商品の売買を行う事業の場合、追加の記録が義務付けられます。

• 製品詳細：何を購入または販売したか、数量、買主・売主情報、価格
• 在庫記録：棚卸しおよび会計年度末の最終在庫報告書
• 発注書及び納品書
• 検収書
• 在庫評価方法及び計算

従業員及び給与記録

雇用条例に基づき要求され、これらの記録は少なくとも7年間保存しなければなりません。

• 雇用契約書： 職務、給与、労働条件を示す合意書
• 給与記録： 賃金、賞与、控除、強制積立金（MPF）拠出金の内訳
• 休暇記録： 年次有給休暇、病欠、その他の休暇に関する情報
• IR56フォーム及びその他の税務関連従業員文書
• 業績評価及び懲戒記録

移転価格文書：誰が必要か？

2018年4月1日以降に開始する会計期間に適用される香港の移転価格制度は、OECDの3層アプローチに従い、マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書の作成を要求しています。2024-2025年度にIRDが執行を強化する中、これらの要件を理解することは極めて重要です。

規模テストによる免除

香港の事業体は、以下の条件のいずれか2つを満たす場合、マスターファイルとローカルファイルの作成が免除されます。

• 総収益が4億香港ドルを超えない
• 総資産が3億香港ドルを超えない
• 従業員の平均人数が100名を超えない

取引閾値による免除

支配的関連者間取引の合計が以下の閾値を超えない場合、その取引タイプについてはローカルファイルの作成は不要です。

作成及び提出期限

• 作成期限： 会計期間終了後9ヶ月以内
• IR1475フォーム提出： IRDの要求から1ヶ月以内
• 言語： 英語または中国語
• 保存期間： 会計期間終了後最低7年間

電子記録：デジタル・コンプライアンスの最前線

電子記録管理は、IRDのガイドラインに完全に準拠しています。電子取引条例（第553章）の下、電子記録は特定の基準を満たす場合、法的に有効であり、調査目的で受け入れられます。

電子記録の要件

コンプライアンスを確保するため、電子記録は以下の条件を満たさなければなりません。

• 読み取り可能： アクセス可能で安定した形式（例：PDF、XML）で保存されている
• 検索可能： 調査や検査時に必要に応じて容易にアクセスできる
• 完全性： 保存期間中に必要なすべての情報を含んでいる
• 安全性： 不正アクセスや破損から保護されている
• 真正性： 完全性と出所を維持している

オフショア免税申請の立証：文書がすべて

香港の源泉地主義税制では、香港源泉の利益のみが課税対象です。オフショア免税を申請する企業は、利益を生む活動が香港外で行われていることを立証する包括的な文書を提供しなければなりません。IRDが審査を強化する中、適切な文書管理が最強の防御策です。

オフショア申請に必要な文書

オフショアステータスを証明するため、企業は主要な利益創出活動が香港外で行われている証拠を提供しなければなりません。

• 契約書： 香港外で交渉・締結されたもの
• 取締役会議事録： 海外で行われた決定を示すもの
• 顧客勧誘： 海外でのマーケティング及び顧客獲得の証拠
• 商品保管： 在庫場所の文書
• 取引記帳： 取引がどのように、どこで記録されたか
• 通信記録： オフショア活動を示す取引先との通信

コンプライアンス違反の罰則：不十分な文書管理のコスト

不十分な記録保存の結果を理解することは、リスク管理にとって不可欠です。罰則は厳しく、金銭的罰金を超える影響を及ぼす可能性があります。

金銭的罰則を超えて、不十分な文書管理は以下の結果をもたらす可能性があります。

• 経費控除の否認
• 増額された税額査定
• 移転価格調整
• オフショア免税申請の却下
• 評判の毀損
• 事業取引及びデューデリジェンスの困難

2025年規制アップデート：変更点

2025年会社（改正）条例

2025年1月8日に制定され、2025年4月17日から施行されたこの改正は、企業コミュニケーションに重要な変更をもたらします。

• 黙示の同意メカニズム： 企業は株主に一度通知した後、ウェブサイトを通じて企業通信を発信できる
• デューデリジェンスへの影響： 重要な文書が物理的な形で入手できなくなる可能性
• 文書管理戦略： 企業は電子記録が適切に維持され、アクセス可能であることを確保すべき

グローバル最低税の導入

2025年6月6日に制定された「2025年内陸税（多国籍企業グループに対する最低税）改正条例」は以下の内容を含みます。

• 年間連結収益が7億5千万ユーロ以上の多国籍企業グループに、OECDのグローバル最低税15%を適用
• 2022年OECD移転価格ガイドラインに合わせて香港の移転価格規則を更新
• IRDによる移転価格取決めの審査強化

調査対応文書管理のための7つのベストプラクティス

1. 文書管理システムの導入： すべての事業記録を、一貫した命名規則、バージョン管理、定期的なバックアップを備えた安全でアクセス可能なシステムに一元化します。
2. 同時作成記録の維持： 取引や決定の時点で文書を作成します。信頼性を損なう事後的な記録作成は避けます。
3. 収益と費用の区分： 香港事業とオフショア事業を明確に区別し、文書化された費用配分基準を設けます。
4. 定期的なコンプライアンスレビューの実施： 記録保存慣行の年次レビュー、定期的な移転価格の更新、要件に関するスタッフ研修を行います。
5. IRD照会への備え： 主要文書が容易にアクセスできる包括的なIRD照会対応キットを維持します。
6. テクノロジーの活用： 組み込みコンプライアンス機能を備えた会計ソフトウェア、自動バックアップシステム、真正性のためのデジタル署名を活用します。
7. 事業決定の文書化： 包括的な取締役会議事録を記録し、重要な決定の論拠を文書化し、主要取引に関連する通信を保存します。

変化する香港の税務環境において、堅牢な文書管理は単なるコンプライアンス以上のものです。それは事業のレジリエンス（回復力）に関するものです。円滑な調査と高額な罰金の違いは、多くの場合、記録の質に帰着します。今日、体系的な文書管理慣行を実施することは、潜在的なIRDの審査に備えるだけでなく、持続可能な事業成長、より良い意思決定、強化された業務の透明性のための基盤を築くことになります。覚えておいてください：税務コンプライアンスにおいて、最良の防御は、よく文書化された攻撃です。