香港拠点のファミリーオフィスは、FIHV（ファミリー投資ビークル）制度の導入や国際的な税務ルールの進展により、かつてない機会と複雑なコンプライアンス課題の両方に直面しています。2024-2025年度における事業所得税コンプライアンスのすべてを、この包括的なガイドで解説します。

香港の源泉地主義税制：ファミリーオフィスの基盤

香港は「源泉地主義」税制を採用しており、「香港で生じ、または香港から派生した」所得のみが事業所得税（利得税）の課税対象となります。この原則は、グローバルな投資ポートフォリオを持つファミリーオフィスにとって特に有利です。香港以外で真に源泉を持つ所得は、原則として香港では非課税となるためです。ただし、何が「香港源泉所得」に該当するかの判断には、事業活動の実態を慎重に分析する必要があります。

「香港源泉」所得の判断基準

香港税務局（IRD）は、法的な形式だけでなく、利益を生み出す活動の実体を審査します。主な判断要素は以下の通りです。

• 意思決定の場所： 重要な投資判断はどこで行われていますか？
• 取引実行の場所： 契約の交渉や締結はどこで行われていますか？
• 資産の所在地： 基礎となる資産はどこにありますか？
• 管理活動の場所： 日々の管理機能はどこで遂行されていますか？

事業所得税の義務：税率、控除、計算方法

課税対象となる香港源泉所得を特定したら、正確なコンプライアンスのために、現行の税率と計算方法を理解することが不可欠です。

課税対象利益と控除可能経費の計算

課税対象利益は、課税所得から、その所得を生み出すために「完全かつ排他的に」発生した経費を差し引いて計算されます。ファミリーオフィスにとって、控除可能な経費には通常、以下が含まれます。

• 課税活動に帰属するスタッフの給与
• 課税事業に使用される事務所の家賃
• 専門家報酬（法律、会計、税務相談）
• 課税所得の創出に直接関連する管理費
• 課税活動に使用される借入金の利息費用

ファミリー投資ビークル（FIHV）制度：0%課税の機会

香港のFIHV制度は、適格なファミリーオフィスに対して強力な税制優遇を提供します。ファミリーウェルス・マネジメント事業を誘致・維持するために設けられたこの優遇措置は、適格なファミリー所有の投資保有ビークルに対し、適格所得に対して0%の税率を適用します。

FIHV制度の適格要件

1. 最低運用資産： 2.4億香港ドルの運用資産
2. 実質的活動： 香港において実質的な投資管理活動を行っていること
3. ファミリー所有： 同一ファミリーのメンバーによって所有されていること
4. 中央管理支配： 香港で行使されていること
5. 適格所得： 適格取引および付随的活動からの所得

外国源泉所得免税（FSIE）制度：第2段階の更新

2024年1月に適用範囲が拡大されたFSIE制度は、ファミリーオフィスが外国源泉所得をどのように扱うかに大きな影響を与えます。国際的な税務計画において、これらのルールを理解することは極めて重要です。

経済的実質要件

FSIEの免税を受けるためには、ファミリーオフィスは香港において以下の経済的実質要件を満たす必要があります。

• 香港における適切な数の資格ある従業員
• 香港で発生した十分な運営経費
• 香港における物理的な事務所
• 香港で行われる中核的な所得創出活動

コンプライアンス期限と記録保存要件

香港のファミリーオフィスにとって、コンプライアンスのタイムラインを厳格に遵守することは絶対条件です。遅延申告は、罰則、延滞利息、そして監査リスクの増大を引き起こします。

主なコンプライアンス期限

1. 税務申告書： 通常5月初旬に発送され、1ヶ月以内（6月初旬頃）に提出期限となります。
2. 事業所得税申告書： 会計年度終了後すぐに発送され、1〜6ヶ月以内に提出します。
3. 記録保存期間： すべての税務関連書類を最低7年間保存します。
4. 追徴課税期限： 6年間（詐欺の場合は10年間に延長）。

越境税務計画：租税条約と源泉徴収税の管理

グローバルなポートフォリオを持つファミリーオフィスは、複雑な国際税務ルールを乗り越える必要があります。香港の広範な租税条約（DTA）ネットワークは、貴重な救済メカニズムを提供します。

香港の租税条約ネットワークの活用

香港は、中国本土、シンガポール、イギリス、日本などの主要な投資先を含む45以上の税務管轄区域と租税条約を締結しています。これらの協定は以下の点で役立ちます。

• 配当、利息、ロイヤルティに対する源泉徴収税の免除または軽減
• 同一所得に対する二重課税の防止
• 外国税額控除を請求するための仕組みの提供
• 管轄区域間の明確な課税権の確立

グローバル最低税（第2の柱）：ファミリーオフィスへの影響

香港はグローバル最低税（第2の柱、Pillar Two）を2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。主に大規模な多国籍企業を対象としていますが、ファミリーオフィスも潜在的な影響を理解しておくべきです。

第2の柱は誰に影響するか？

• 主な対象： 連結収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループ
• 税率： 15%の最低実効税率
• 仕組み： 所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）
• ファミリーオフィスへの影響： より大きな多国籍企業グループの一部であるオフィスや、大規模な国際事業を持つオフィスに影響を与える可能性があります。

ファミリーオフィスに対する香港の税務環境は、魅力的な優遇措置と進化する国際的なコンプライアンス要件を組み合わせたものです。成功の鍵は、戦略的な税務計画と堅牢なコンプライアンス体制のバランスにあります。現在の規制に対して定期的にご自身の構造を見直し、完璧な記録を保管し、資格を持つ税務専門家の助けを借りて、このダイナミックな状況を乗り切りましょう。適切な計画とコンプライアンスにより、香港は世界で最も魅力的なファミリーウェルス・マネジメントの拠点の一つであり続けます。