香港で収入を得ているものの、永住はしていない外国人のプロフェッショナル、起業家、投資家の皆様。香港の「源泉地主義」に基づく税制を非居住者として理解することは複雑に思えるかもしれませんが、ルールを正しく把握することで、予期せぬ税負担やコンプライアンス上の問題を回避できます。この包括的なガイドでは、2024-2025年度における非居住者としての香港税務申告について、知っておくべきすべてを解説します。

香港の税務居住者とは？「180日ルール」の理解

香港の税務義務を理解する上で、最初の重要なステップは自身の税務居住者ステータスを判断することです。全世界所得課税を行う多くの国とは異なり、香港は「源泉地主義」を採用しており、香港内で源泉を得た所得のみを課税対象とします。しかし、居住者ステータスは、所得の評価方法や適用可能な控除・免除に大きな影響を与えます。

物理的滞在テスト：滞在日数の数え方

香港税務局（IRD）は、明確な物理的滞在ルールを適用します。課税年度（4月1日から翌年3月31日）の間に香港に180日を超えて滞在した場合、税務上の居住者と推定されます。これは単なるガイドラインではなく、税務上の香港との「緊密な関係」を確立する基本的な基準です。

物理的滞在以外の要素：雇用契約の内容

180日ルールは重要ですが、IRDは雇用契約の詳細も考慮します。主な判断要素は以下の通りです。

• 管轄法域： 契約はどの法域に基づいていますか？
• 勤務地： 契約上、どこで職務を遂行することが求められていますか？
• 雇用主の所在地： 雇用主の主たる事業所はどこですか？
• 支払地： どこで、どの通貨で給与を受け取っていますか？

これらの契約上の要素は、雇用所得の源泉を判断する上で重要な文脈を提供し、180日の閾値を満たさない場合でも税務上の責任に影響を与える可能性があります。

非居住者にとっての課税対象所得

香港の源泉地主義により、非居住者は香港源泉の所得のみに課税されます。異なる所得カテゴリーにおいて、何が「香港源泉」とみなされるかを正確に理解することは、正確な申告のために不可欠です。

雇用所得：「物理的勤務」テスト

雇用所得については、黄金律はシンプルです。物理的にどこで働いたかが課税性を決定します。香港で職務を提供した場合、その職務から得た所得は香港源泉となり、課税対象となります。これは以下の事項に関わらず適用されます。

• 雇用契約を締結した場所
• 雇用主の所在地
• 給与の受取地
• あなたの国籍や永住権の有無

オフショア所得の免税と二重課税の排除

国際的なプロフェッショナルにとって香港の最大の利点の一つは、オフショア所得の免税です。香港は現地源泉所得のみを課税するため、真にオフショアの所得は非課税のままです。しかし、最近の規制変更により、ルールを注意深く理解する必要があります。

外国源泉所得免税（FSIE）制度：2024年の変更点

香港の外国源泉所得免税（FSIE）制度は、2024年1月に適用範囲が拡大されました。主に法人に影響を与えますが、事業活動を行う非居住者個人も以下のポイントを認識しておくべきです。

• 第1段階（2023年）： 配当、利息、譲渡益、知的財産所得を対象に導入。
• 第2段階（2024年）： その他の譲渡益（非知的財産）にも対象を拡大。
• 重要な要件： 免税を主張するには、香港における経済的実質が必要。
• 影響： オフショア所得の主張に関するルールが厳格化され、適切な文書化が求められる。

租税条約（DTA）：利用できる恩恵

香港は、中国本土、シンガポール、イギリス、日本を含む45以上の税務管轄区域と包括的租税条約を締結しています。これらの条約は、以下のような重要な救済措置を提供します。

非居住者向け：ステップ・バイ・ステップの申告プロセス

非居住者としての香港税務申告は、明確なプロセスに従います。2024-2025課税年度のための実践的なガイドをご紹介します。

1. 確定申告書の受領： IRDは毎年5月初旬にBIR60申告書を発送します。受け取っていないが香港源泉所得がある場合は、自ら請求する必要があります。
2. 必要書類の収集： IR56Bフォーム（雇用主発行の給与証明書）、出張記録、契約書、租税条約適用申請書類などを集めます。
3. BIR60申告書の記入： 香港源泉所得のみを申告します。非居住者ステータスやオフショア所得の主張を明確に記載します。
4. 期限までに提出： 紙での申告書は通常、発送日から約1ヶ月（6月初旬）が期限です。IRDのオンラインシステムによる電子申告は、延長が認められる場合があります。
5. 記録の保管： 提出したすべての書類のコピーを最低7年間保管します。これは香港の記録保存義務です。

回避すべきペナルティとコンプライアンスリスク

香港は税務コンプライアンスを重視しており、違反に対する罰則は重大です。以下は避けるべき事項です。

非居住者が陥りやすい落とし穴

• 滞在日数の数え間違い： 180日の閾値を誤計算すると、予期せぬ居住者ステータスが適用される可能性があります。
• 租税条約申請期限の見落とし： 租税条約の恩恵は適時に申請する必要があります。提出期限を逃さないようにしましょう。
• 所得の分類ミス： 香港源泉所得とオフショア所得を混同すると、誤った申告につながります。
• 不十分な文書化： オフショア所得の主張に対する証拠が不十分だと、IRDの詳細な調査対象となる可能性があります。

非居住者に影響する最近の規制動向（2024-2025年度）

非居住者の納税者に影響を与える、以下の2024-2025年度の重要な動向について把握しておきましょう。

グローバル最低税（第2の柱）

2025年6月6日に可決され、2025年1月1日から施行される香港のグローバル最低税は、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに対して15%の最低実効税率を課します。主に大企業に影響しますが、複雑な国際的構造を持つ非居住者個人もこれらのルールを認識しておくべきです。

国境を越えた税務戦略の最適化

非居住者としての香港税務コンプライアンスを効率化するために、以下のベストプラクティスを実践してください。

1. デジタル記録の維持： 契約書、出張記録、所得明細、税務書類を安全に保管するためにクラウドベースのシステムを利用します。
2. 年次レビューの実施： 毎年、自身の税務ポジションを評価します。出張パターン、所得源、規制の変化は、税務義務に影響を与える可能性があります。
3. 租税条約の恩恵を計画： 租税条約による救済措置の対象となる場合は、早期に申請し、適切な書類を保管します。
4. 物理的滞在の追跡： カレンダーアプリや専用ソフトウェアを使用して、香港での滞在日数を正確に数えます。
5. 情報のアップデート： 非居住者に影響を与える規制変更について、IRDの発表を注視します。

非居住者として香港の税制をナビゲートするには、源泉ルール、居住者判定基準、コンプライアンス期限に細心の注意を払う必要があります。源泉地主義は国際的なプロフェッショナルに利点をもたらしますが、正確な文書化と積極的な計画を要求します。これらのルールを理解し、ベストプラクティスを実施することで、香港源泉所得のコンプライアンスに則った効率的な税務管理を確保し、利用可能な免税措置と租税条約の恩恵を最大限に活用することができます。