香港給与計算のコンプライアンス：新規雇用主のための必須ステップ
📋 ポイント早見
- ポイント1：強制積立金（MPF）拠出： 雇用主と従業員がそれぞれ「関連収入」の5%を拠出。拠出の対象となる月額収入は、最低7,100香港ドルから最高30,000香港ドルまでです。
- ポイント2：給与所得税（薪俸税）源泉徴収： 雇用主は、税務局（IRD）から「雇用主申告書（IR56B）」の通知を受け取ってから1ヶ月以内に提出する義務があります。
- ポイント3：記録の保存義務： 給与計算、MPF拠出、税務関連の記録は、税務条例に基づき最低7年間保存する必要があります。
香港はシンプルで低税率のビジネス環境として知られています。しかし、新たに雇用主となる企業にとって、その給与計算システムとの初めての出会いは、思った以上に複雑なものかもしれません。給与を計算し税金を控除するという一見単純な作業は、税法、強制貯蓄制度（MPF）、労働法規が交差する厳格に規制された領域です。請負契約者の誤った分類やMPFの納付期限の見落としといった一つのミスが、多額の罰金や追徴課税につながる可能性があります。初めての給与計算で、コンプライアンスの確かな基盤を築くにはどうすればよいのでしょうか。
香港の給与計算を支える3つの柱
香港での給与計算を成功させるには、3つの異なる規制システムを同期させる必要があります。これらを個別に扱うことはミスの原因となります。なぜなら、ある分野のルールが、別の分野での義務に直接影響を与えるからです。
1. 源泉徴収と税務申告（税務局）
香港の源泉地主義税制の下では、雇用主は税務局（IRD）の執行の最前線を担います。雇用主の中心的な責任は、給与所得税（薪俸税）の源泉徴収額を正確に計算し、期日までに申告書を提出することです。
このプロセスの要となる書類が「雇用主申告書（IR56B）」です。雇用主は、IRDからこの書類が発行された日（通常は4月）から1ヶ月以内に記入・提出する法的義務があります。これを怠ると、罰則や起訴の対象となる可能性があります。
2. 強制積立金（MPF）拠出
MPFは強制加入の退職金積立制度です。雇用主と従業員の双方が、従業員の「関連収入」の5%を拠出する必要がありますが、拠出には最低・最高の基準額が設けられています。
| 月額関連収入 | 雇用主拠出額 | 従業員拠出額 |
|---|---|---|
| 7,100香港ドル未満 | 収入の5% | 拠出不要 |
| 7,100〜30,000香港ドル | 収入の5% | 収入の5% |
| 30,000香港ドル超 | 1,500香港ドル（上限） | 1,500香港ドル（上限） |
拠出金は、各拠出期間（例：月次給与の場合は翌月10日）の終了後10日以内に納付する必要があります。「関連収入」には、給与、手数料、ボーナス、手当（一部の非課税手当を含む）など、ほとんどの現金収入が含まれます。
3. 雇用条例に基づく権利
給与計算システムは、法定の権利を自動的に計算できるように設定する必要があります。手動計算は誤りが生じやすく、紛争の原因となります。主な領域は以下の通りです。
- 法定休日手当： 従業員は年間13日の法定休日について手当を受ける権利があります。
- 年次有給休暇手当： 年次有給休暇の手当は、過去12ヶ月間の従業員の平均日給に基づいて計算されます。
- 疾病手当： 平均日給の80%が支給され、権利の累積に応じて支給されます。
- 産休・育児休業手当： 対象となる従業員に対して、平均日給の80%が支給されます。
新規雇用主のための重要コンプライアンスチェックリスト
| 実施項目 | 期限 / ルール | よくある落とし穴 |
|---|---|---|
| MPF雇用主として登録 | 初めて従業員を雇用してから60日以内 | 登録を遅らせると、罰則と5%の延滞金を伴う追徴拠出が発生します。 |
| 雇用主申告書（IR56B）提出 | IRDからの発行日から1ヶ月以内 | 4月という固定の期限と誤解すること。提出遅延は、10,000香港ドルの罰金と源泉徴収税に対する利息（現在8.25%）が発生する可能性があります。 |
| MPF拠出金の納付 | 各拠出期間終了後10日以内 | 給与計算を月末まで待つことで、自動的に延滞納付となります。 |
| 労働者の正しい分類 | 雇用関係の判断には「使用従属関係」テストを適用 | MPFや雇用上の福利厚生を回避するために、フルタイムの請負契約者を自営業者と誤分類し、追徴拠出と付加金のリスクを負います。 |
| 給与記録の保存 | 最低7年間 | 給与、MPF拠出、税計算の詳細な記録を保存しないこと。これはIRDの税務調査に必要です。 |
堅牢な給与計算システムの構築：テクノロジーと継続的な注意
専用の給与計算ソフトウェアの使用は強く推奨されますが、テクノロジーはその設定と利用者の注意深さによってのみ効果を発揮します。
月次の給与計算期限だけでなく、IR56Bの発行、MPFの年間料金明細書、政府の年間予算案（税制改正が発表される場合があります）の発表などの年間サイクルも追跡するコンプライアンスカレンダーを確立しましょう。税務局（IRD）と強制積立金計画管理局（MPFA）からの公式アップデートを購読することをお勧めします。
✅ まとめ
- 統合して管理： 給与計算を、税務（IRD）、退職金貯蓄（MPF）、労働法を組み合わせた単一のシステムとして扱いましょう。ボーナスなどの一つの分野の変更は、他のすべての分野の義務に影響を与えます。
- 期限管理が最重要： 期限は厳格です。MPF納付の「10日ルール」と、IR56B提出の「通知受領から1ヶ月」の窓口は、絶対的なものとしてマークしましょう。
- すべてを文書化： 7年間、細心の注意を払って記録を保管しましょう。明確な文書は、税務調査における最良の防御策です。
- 不明点は確認： 従業員のステータスや福利厚生の扱いについて疑問がある場合は、IRDやMPFAの公式ガイドライン、または資格を持つ専門家に相談しましょう。憶測はコンプライアンス違反の主要な原因です。
香港において、適切に運営される給与計算は、単なる事務機能以上のものです。それは、優れた企業統治と雇用主としての信頼性の礎となります。相互に関連するルールを理解し、初日から規律あるプロセスを確立することで、コンプライアンスは隠れたリスクから、信頼できる専門的な組織の目に見える証へと変わるのです。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 給与所得税（薪俸税） – 公式税率、控除額、税務規則
- 香港税務局（IRD） – 事業所得税（利得税） – 雇用主としての税務責任
- 強制積立金計画管理局（MPFA） – MPF制度の公式情報
- 香港労働局 – 雇用条例ガイドライン
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。