香港には相続税がないことをご存知ですか？2006年に廃止されたため、香港内での資産承継には相続税はかかりません。しかし、国際的な資産を持つご家族や事業主にとって、「住所（Domicile）」の法的概念は、他の国での相続税に大きな影響を与える可能性があります。複数の国にまたがる資産を持つ方にとって、香港の住所ルールを理解することは、次世代への資産承継を守るための重要な要素です。本ガイドでは、2024-2025年度における香港の住所ルールと、グローバルな相続計画においてなぜそれが重要なのかを解説します。

相続税がない香港で、なぜ「住所」が重要なのか

香港は、相続税がない数少ない主要金融センターの一つとして世界的に知られています。2006年2月11日以降、遺産税は完全に廃止されており、香港内の受益者に渡る資産には現地の相続税は課されません。しかし、これは住所が無関係であることを意味するわけではありません。むしろその逆です。あなたの住所ステータスは、相続税を有する他の国があなたの全世界資産をどのように見なすかを決定するのです。

住所（Domicile）と居住（Residency）：決定的な違い

多くの人が住所（Domicile）と居住（Residency）を混同しますが、これらは根本的に異なる法的概念です。香港における居住（Residency）は、主にどこに住み、所得を得ているかによって決まり、香港の給与所得税（累進税率2%〜17%または標準税率15-16%）や事業所得税（法人：最初の200万香港ドルは8.25%、それ以降は16.5%）の納税義務を決定します。一方、住所（Domicile）は、どこを永住の本拠地と考えるかという、深く長期的な意思を反映した概念です。

誤解が招くコスト：住所に関する危険な思い込み

香港の国際コミュニティでは、住所に関するいくつかの危険な誤解が根強く残っています。これらを誤ると、外国の法域から予期せぬ相続税の請求を受ける可能性があります。

• 誤解1： 「香港の永住権は香港の住所に等しい」 – 誤り。永住権は移民上の地位であり、住所は永住の意思に基づく法的概念です。
• 誤解2： 「オフショア資産は自動的に相続税から安全である」 – 誤り。相続税のある国に住所があると見なされた場合、全世界資産（オフショア保有資産を含む）が課税対象となる可能性があります。
• 誤解3： 「二重国籍は住所の決定を単純化する」 – 誤り。二重国籍は、裁判所が単一の永住の本拠地を探すため、住所の決定を複雑にすることが多いです。
• 誤解4： 「長期間の香港居住は自動的に住所を変更する」 – 誤り。時間だけでは住所は変わりません。永住の意思の明確な証拠が必要です。

住所はどのように決定されるのか：法的テスト

住所の決定は、「原籍住所（Domicile of Origin）」と「選択住所（Domicile of Choice）」という2つの重要な概念に焦点を当てた複雑な法的分析を伴います。国際的なつながりを持つすべての人にとって、これらを理解することは極めて重要です。

原籍住所 vs. 選択住所

香港に選択住所を確立するには、物理的な居住と、香港を無期限の永住の本拠地とする確固たる意思の両方を示さなければなりません。裁判所は以下のような多くの要素を検討します：

1. 家族のつながり： 配偶者や子供がどこに住み、学校に通い、社会的なつながりを維持しているか
2. 不動産所有権： 香港に住宅用不動産を所有しているか、他の場所に不動産を維持しているか
3. 事業上の関与： 主要な事業活動や職業上のコミットメントの場所
4. 社会的・文化的つながり： クラブの会員資格、地域社会への参加、文化的活動
5. 意思の表明： 永住の意思を表明する書面による声明、遺言書、その他の文書
6. 以前のつながりの断絶： 以前の住所地での不動産売却、口座閉鎖、つながりの解消

住所ステータス別のグローバル相続税への影響

香港は相続税を課しませんが、あなたの住所ステータスは、相続税を有する他の国があなたの資産をどのように見なすかに劇的な影響を与えます。これは、イギリス、アメリカ、日本、相続税を維持するヨーロッパ諸国などとのつながりを持つ個人にとって特に重要です。

比較分析：他の法域が住所をどのように扱うか

• イギリス： 「みなし住所（deemed domicile）」ルールを採用 – 過去20年間のうち15年以上居住している場合、意思に関わらず相続税の目的で住所があるとみなされます。
• アメリカ： 市民権ベースの課税 – アメリカ市民は、居住地や住所に関わらず、全世界資産に対して遺産税を支払います。
• シンガポール： 香港と類似 – 相続税なし、地域源泉所得課税システム。
• 日本： 住所/居住に基づく相続税 – 全世界資産が課税対象となる可能性があります。

国際的なご家族のための実践的な相続計画戦略

複数の国とつながりを持つ個人にとって、住所を考慮した戦略的な相続計画は不可欠です。以下は、香港にいる国際的なご家族が使用する実証済みの戦略です。

1. 法域適応性を持つ柔軟な信託構造

適切に作成された信託には、住所ステータスや状況の変化に応じて、準拠法、受託者の所在地、または資産の所在地を変更できる規定を含めることができます。この柔軟性は、異なる税制にさらされる資産の管理に役立ちます。

2. 資産移転の戦略的なタイミング

贈与を行ったり、資産を信託に移転することを、住所ステータスが変わる前に行うことで、これらの行為がより有利なルールによって規制されるようにすることができます。これには綿密な計画と文書化が必要です。

3. 香港の租税条約の活用

香港は45以上の法域と包括的租税協定（CDTA）を締結しています。これらは主に所得税を対象としていますが、遺産に対する二重課税の回避や、どの国が第一次的な課税権を持つかを確立するための枠組みを提供することができます。

4. 包括的な住所文書化

住所の意思を示す明確な記録を維持しましょう：

• 永住の本拠地に関する意思の書面による声明
• 不動産所有権および処分記録
• 家族の移転に関する文書
• 事業設立および運営記録
• 住所の意思を記載した遺言書の条項

グローバルな透明性とコンプライアンス圧力への対応

金融透明性を求める世界的な動きは、クロスボーダーの相続計画に大きな影響を与えています。香港を拠点とする個人に影響を与える主な展開には以下があります：

• 共通報告基準（CRS）： 100以上の法域間での金融口座情報の自動交換
• デジタル資産追跡： 暗号資産およびデジタル資産保有に対する規制の強化
• BEPS 2.0の影響： 家族資産を保有する可能性のある法人構造に影響を与えるグローバル最低税ルール（2025年1月1日施行、15%最低実効税率）
• ファミリー投資ビークル（FIHV）制度： 2億4,000万香港ドル以上の運用資産を持つ適格なファミリーオフィスに対する香港の0%税制

将来にわたって有効な相続手配の構築

効果的な相続計画には、一度きりの作業ではなく、継続的な注意が必要です。以下は、あなたの手配を最新の状態に保つ方法です。

1. 定期的な住所の再評価： 2〜3年ごと、または大きな人生の変化の後に住所ステータスを確認する
2. 文書の更新： 状況の変化に応じて、遺言書、信託証書、住所の証拠を最新の状態に保つ
3. 条約変更の監視： 香港の租税条約の更新について情報を得る
4. 家族教育： 受益者が構造とコンプライアンス要件を理解していることを確認する
5. 専門家によるレビュー： 資格を持つ税務・法律専門家に定期的なレビューを依頼する

香港が遺産税を廃止したことは、資産保全にとって魅力的な法域であることを意味しますが、グローバルな住所ルールの複雑さは、専門家の助言が不可欠であることを示しています。国際的なつながりを持つ個人にとって、関連するすべての法域における住所の影響を考慮した包括的な相続計画は、予期せぬ税務負債を防ぎ、あなたの資産が次世代に円滑に移行することを保証します。グローバルな税務透明性の進化と、異なる国の特定の要件を考慮すると、香港の資格を持つ国際税務・相続計画の専門家に相談することを強くお勧めします。