香港には、障害のある方やそのご家族を支援するための手厚い税制上の優遇措置があることをご存知でしょうか。2024-25課税年度において、障害者控除額は1人あたり75,000香港ドルに設定されています。この控除を活用することで、障害に伴う追加的な費用を負担しながら、税負担を大幅に軽減することが可能です。ご自身が対象となる方も、障害のあるご家族を支えている方も、この貴重な控除の申請方法を理解することで、毎年数千香港ドル単位の節税につなげることができます。

香港の障害者税額控除制度の概要

香港の障害者税額控除は、給与所得税（薪俸税）制度内に設けられた、障害のある個人とその家族が直面する経済的困難を考慮した配慮の一環です。これは直接的な補助金や現金給付ではなく、税額計算前の純課税所得を減額することで機能し、結果として総納税額を引き下げます。2024-25課税年度では、該当する個人1人につき75,000香港ドルの控除が認められます。

この控除は二重の目的を果たします。障害のある納税者本人が申請できるほか、配偶者、子供、親などの障害のある扶養家族を支援する納税者も申請することができます。この柔軟性により、障害の直接的な影響を受ける個人とその介護者の両方が、経済的支援の恩恵を受けることができます。

申請資格：誰が対象となるのか？

香港の障害者税額控除を受けるためには、障害の性質、居住状況、扶養関係について特定の基準を満たす必要があります。税務局（IRD）は、この控除が真に必要とする方々に届くよう、明確なガイドラインを設けています。

医学的要件

障害は、個人の機能に重大な影響を与える永続的または長期的な身体的・精神的損傷でなければなりません。これには以下が含まれますが、これらに限定されません。

• 継続的な支援を必要とする重度の運動機能障害
• 著しい知的または発達障害
• 機能に重大な影響を与える慢性的な精神疾患
• 重度の感覚喪失（失明、高度難聴）
• 永続的な障害を引き起こす神経学的疾患

居住および扶養要件

控除を申請する納税者と、障害のある個人（別人物の場合）は、一般的に給与所得税の納税義務がある香港居住者でなければなりません。扶養家族の分を申請する場合、追加の基準が適用されます。

ステップ・バイ・ステップの申請プロセス

障害者税額控除の申請は、直接的ではありますが、細心の注意を払ったプロセスが必要です。以下の手順に従うことで、申請が効率的に処理され、却下や遅延のリスクを最小限に抑えることができます。

1. ステップ1：医療認定書の取得
   香港の登録医師による評価を予約します。報告書には、診断名、障害の性質、障害の程度が明確に記載され、永続的または長期的であることが確認されている必要があります。
2. ステップ2：税務申告書BIR60の記入
   毎年5月初旬頃に送付される年間税務申告書を受け取ったら、「障害のある扶養家族控除」のためのセクション8.1、または「個人障害者控除」のためのセクション4を記入します。障害のある個人に関する正確な詳細を提供してください。
3. ステップ3：証明書類の添付
   認定された医療報告書を税務申告書に添付します。扶養家族の分を申請する場合は、関係性と扶養の証明（該当する場合）も添付してください。
4. ステップ4：期限までに提出
   記入済みの税務申告書とすべての証明書類を、期限（通常6月初旬、発送から約1ヶ月後）までに税務局（IRD）に提出します。

節税額の計算

75,000香港ドルの障害者控除は、純課税所得を減額し、それによって納税額を引き下げます。実際の節税額は、限界税率（最高所得区分に適用される税率）によって異なります。

香港では、純所得の最初の500万香港ドルに対して15%（2024-25年度より500万香港ドル超過分は16%）の標準税率を選択するオプションもあります。どちらの方法（累進税率 vs 標準税率）がより低い税額になるか、両方の方法で計算することをお勧めします。

避けるべきよくある間違い

多くの障害者控除の申請は、避けられるはずのミスにより、遅延や却下に直面しています。これらのよくある落とし穴を認識することで、申請が円滑に処理されるようになります。

• 医療証拠が不十分： 単に病状を述べた医師のメモだけでは不十分です。報告書には、診断、機能への影響、永続的/長期的な性質であることを確認する詳細な記載が必要です。
• 期限の見落とし： 税務申告書の提出期限は通常6月初旬です。遅れた提出は罰則の対象となり、その課税年度の控除申請が却下される可能性があります。
• 扶養家族の誤った申請： 扶養家族が年齢、関係性、扶養、居住要件のすべての基準を満たしていることを確認してください。
• 状況変化の報告漏れ： 扶養家族の状態が改善したり状況が変化した場合は、税務局に通知し、資格がなくなった場合は申請を中止しなければなりません。
• 控除の組み合わせ漏れ： 多くの納税者は、すべての対象となる控除を同時に申請しないことで、追加の節税機会を逃しています。

最近の政策更新と動向

香港の障害者税額控除は、社会により良く貢献するために進化してきました。近年、いくつかの重要な進展が見られています。

精神疾患の認定範囲の拡大

税務局（IRD）は、障害者控除の対象となる精神疾患について、より明確なガイダンスを提供しています。重度のうつ病、不安障害、双極性障害、統合失調症などの疾患は、適切な医療専門家によって認定された場合、実質的かつ長期的な機能障害を引き起こすものであれば、対象となる可能性があります。

電子申請オプションの拡充

税務局（IRD）は電子申告システムを強化し、「Tax e-Filing」サービスを通じてオンラインで障害者控除の申請をより簡単に行えるようにしました。このデジタルオプションにより、処理が迅速化され、書類作業が軽減されます。

他の支援制度との連携強化

障害者控除は現在、他の政府支援プログラムとより良く連携しています。社会福祉署から障害者手当を受給している個人は、税額控除の対象となる資格を得やすくなっていますが、別途申請は依然として必要です。