多額の家族資産を管理しながら、投資収益に0%の税率を適用することを想像してみてください。これはタックスヘイブンの夢物語ではなく、香港のファミリー投資ビークル（FIHV）制度の下で運営されるファミリーオフィスの現実です。香港がアジアの主要な資産運用拠点としての地位を確立する中、FIHV税制優遇措置は、単一家族オフィスに前例のない機会を提供しています。しかし、コンプライアンスの環境を適切に進むためには、申告要件、適格基準、継続的な義務に細心の注意を払う必要があります。

香港のFIHV税制優遇措置制度の理解

香港のFIHV制度は、多額の家族資産を香港に呼び込むための戦略的な動きを表しています。2023年の『税務（改正）（ファミリー投資ビークルに対する税制優遇措置）条例』によって確立されたこの枠組みは、適格な単一家族オフィスが管理する適格な投資ビークルに対して、事業所得税の全面的な免税を提供します。

ファミリー投資ビークル（FIHV）とは？

FIHVとは、単一家族のために資産を保有・管理するために特別に設立された投資主体です。この制度の利点はその柔軟性にあり、FIHVは会社、パートナーシップ、信託、財団、その他の法的な取り決めとして構成することができ、香港またはオフショアで設立されたものでも構いません。重要な要件は、それらが香港で管理・支配されていなければならないことです。

適格基準：必須の要件

申告要件を詳しく見る前に、ファミリーオフィスは厳格な適格基準を満たしていることを確認する必要があります。これらの要件を満たさない場合、税制優遇措置が適用されなくなり、税務局（IRD）による再評価の可能性もあります。

所有構造の要件

課税年度の基準期間中、常に、家族の1人以上のメンバーがFIHVの受益権（直接的または間接的）の少なくとも95%を保有している必要があります。非家族所有者が、税務条例第88条に基づき免税となる公益慈善団体または公益信託である場合、この閾値は75%に引き下げることができます。

運用資産額の閾値

ファミリー構造（単一のFIHVまたは同じ単一家族オフィスが管理する複数のFIHV）の運用資産の平均価値の合計は、少なくとも2億4,000万香港ドルでなければなりません。この相当な閾値は、制度が小規模な投資取引ではなく、重要な家族資産構造を対象としていることを保証します。

実質的活動要件

国際的な税務基準に準拠するため、税制優遇措置を申請するFIHVは、香港において十分な経済的実質を示さなければなりません。この要件は、中核所得創出活動（CIGA）が香港で実施されることを義務付けており、以下の2つの具体的な定量的閾値があります：

• 従業員要件： 関連活動を実施し、必要な資格を有する常勤従業員を香港に少なくとも2名配置すること。
• 経費要件： 関連活動を実施するために香港で年間少なくとも200万香港ドルの運営経費を計上すること。

税務申告と提出要件

免税の恩恵を受けていても、FIHVは香港における標準的な事業所得税の申告義務の対象となります。提出要件を理解することは、コンプライアンスを維持し、税制優遇措置を保持するために極めて重要です。

事業所得税申告書の提出義務

税務局（IRD）は毎年事業所得税申告書を発行し、2024/25課税年度の一括発行は2025年4月1日に行われます。標準的な提出期限は発行日から3ヶ月ですが、適切に一括延長を申請した税務代理人には延長期限が与えられます。

補足申告書S20フォーム：FIHV申告の要

補足申告書S20フォームは、FIHV税務申告の要です。この特別なフォームは、FIHVの税制優遇措置を申請するすべての納税者が提出しなければならず、適格性を申告し、税務局に必要な詳細情報を提供する主要なメカニズムとして機能します。

S20フォームには、以下のような包括的な開示が必要です：

• FIHVおよびその管理単一家族オフィスの詳細
• FIHVが保有するファミリー特別目的会社（FSPE）の詳細
• 適格取引および付随取引から生じた利益
• 運用資産の合計価値
• 香港における実質的活動の証拠
• 家族の受益権を示す所有構造

取消不能の選択

FIHVは、事業所得税の免税の恩恵を受けるために書面による選択を行わなければなりません。この選択は、事業所得税申告書と補足申告書S20フォームの提出を通じて行われます。重要なことに、一度行われると、この選択は取消不能であり、以降のすべての課税年度に適用されます。

記録保存と文書化の要件

堅牢な記録保存は、FIHVのコンプライアンスの基本です。税務局は、適格性の主張を裏付け、制度への継続的なコンプライアンスを確保するために、細心の注意を払った文書化を要求します。

7年間の保存期間

税務条例第51C条に基づき、香港のすべての事業（FIHVおよび単一家族オフィスを含む）は、取引日から7年以上の期間、事業記録を保存しなければなりません。税制優遇措置を申請するFIHVにとって、細心の記録保存は特に重要です。

保存すべき重要な文書には以下が含まれます：

• 財務諸表および監査済み決算書
• 投資取引記録および確認書
• 資産評価報告書（2億4,000万香港ドルのAUM閾値を裏付けるため）
• 雇用契約および給与記録（実質的活動を証明するため）
• 運営経費の領収書および文書
• 香港での管理・支配を示す取締役会議事録および決議
• 信託証書、基本定款、株主契約書

保管場所とアクセス要件

事業記録は英語または中国語で保管され、香港内または香港外の承認された場所に保管することができます。ただし、文書が香港外に保管されている場合、税務局の要求から7日以内に検査可能でなければなりません。

コンプライアンス違反に対する罰則

税務局は、申告義務の不履行を深刻に捉えています。潜在的な罰則を理解することは、ファミリーオフィスが厳格なコンプライアンスの重要性を認識するのに役立ちます。

延長された監査期間

税務局の執行権限は、かなりの期間に及びます。通常の現地監査は、最大で過去6課税年度に遡ることができます。ただし、詐欺または故意の脱税が関与する場合、税務局は最大10年間にわたって申告を再開する可能性があり、長期的なコンプライアンスと正確な記録保存が不可欠です。

他の香港税制との関係

外国源泉所得免税（FSIE）制度

香港は源泉地主義に基づく課税を行っており、香港で発生または派生した所得のみが事業所得税の対象となります。FSIE制度はさらに、特定の経済的実質要件が満たされる場合、多国籍企業が香港で受け取る適格な外国源泉受動所得を免税とします。

税務局の事前裁定第73号は、適格なFIHVのFIHV制度下で適格となる外国源泉所得は、FIHVの経済的実質要件が満たされる限り、FSIEの下での特定外国源泉所得とはみなされず、事業所得税の課税対象とならないことを明確にしました。

標準事業所得税率との比較

FIHV制度の価値を理解するために、それ以外の場合に適用される香港の標準的な事業所得税率を考慮してください：

優れたコンプライアンスのためのベストプラクティス

1. 堅牢な文書管理システムの導入： 当初から税務申告に関連するすべての情報を捕捉する包括的な文書管理システムを確立します。適切なアクセス制御を備えたクラウドベースのソリューションは、複数の法域にわたる安全で整理された記録保存を可能にします。
2. 詳細な実質的文書の維持： 雇用契約、組織図、香港での運営経費の詳細な内訳、香港を拠点とした意思決定を示す会議議事録など、実質的活動要件へのコンプライアンスを実証する包括的な記録を保管します。
3. 年次適格性レビューの実施： 各提出期限前に、すべての適格基準が引き続き満たされていることを確認するための包括的なレビューを実施します。この積極的なアプローチは、コンプライアンス違反を引き起こす前に潜在的な問題を特定します。
4. 資格のある税務専門家の活用： FIHV制度の複雑さと大きな税制優遇措置がかかっていることを考慮すると、適格性評価、申告義務、税務ポジションの最適化に関するガイダンスのために、経験豊富な香港の税務アドバイザーを活用することが推奨されます。
5. 明確な提出タイムラインの確立： レビュー、品質保証、発生した問題への対応のための時間を確保するために、税務局の提出期限より十分に前の内部締切日を作成します。

香港のFIHV税制優遇措置制度は、ファミリーオフィスが香港の堅牢な法的枠組みと戦略的な立地の恩恵を受けながら、税務ポジションを最適化するための絶好の機会を表しています。適格取引に対する0%の事業所得税率は、長期的な資産保全と成長を有意義に高めることができる相当な節約を提供します。しかし、これらの恩恵にアクセスするには、コンプライアンス義務に細心の注意を払う必要があります。申告要件を理解し、細心の注意を払った文書化を維持し、資格のある専門家を活用することにより、ファミリーオフィスは自信を持ってコンプライアンスの環境を進み、香港の魅力的な税制優遇措置の利点を最大限に活用することができます。