あなたはフリーランスのウェブ開発者だと想像してみてください。香港のクライアントから、自宅のオフィスで1年間行った仕事に対して30万香港ドルの請求書を発行しました。この収入は課税対象でしょうか？もしそうなら、税率はいくらで、どのような経費を控除できるのでしょうか？香港の税制は法人にとって非常にシンプルなことで知られていますが、増加するフリーランスやギグワーカーにとっては、ルールを理解するには注意深い対応が必要です。自身のステータス、控除、または源泉地主義の原則を誤解すると、予期しない税負担、罰則、さらには二重課税につながる可能性があります。本ガイドでは、2024-25年度の最新かつ検証済みの情報をもとに、複雑さを解きほぐします。

香港で課税対象となるフリーランスとは？

香港税務局（IRD）には「フリーランス」という独立した区分はありません。あなたの納税義務は、根本的な問いによって決まります。それは、あなたが「事業、専門職、または営業」を行っているかどうかです。これは事実に基づく広範な判断基準です。フルタイムで雇用されながら、時折フリーランスのコーディングを行うソフトウェアエンジニアでも、IRDがその活動を体系的かつ利益追求型とみなせば、課税対象となる可能性があります。主な判断要素には、取引の頻度、サービスの広告宣伝の有無、独立した財務記録の維持、事業的な方法での運営などが含まれます。

あなたの活動が事業または専門職とみなされると、事業所得税（利得税）の対象となります。非法人事業（個人事業主の大半が該当）の場合、香港では二段階の利得税制度が適用されます。

フリーランスにとって重要な「源泉地主義」の判断基準

香港は源泉地主義に基づいて利益に課税します。これは、香港で発生した所得に対してのみ利得税を支払うことを意味します。特にリモートワークや国際的なクライアントを持つフリーランスにとって、これは理解すべき最も重要なルールです。

IRDは利益の源泉を判断するために「事業活動テスト」を適用します。契約が香港で交渉・締結された場合、仕事が香港で行われた場合、または収入を生み出すために現地の資産や人員を使用した場合、その利益は香港源泉である可能性が高いです。香港のクライアントのために働く外国籍のフリーランスにとって、重要な問いは次の通りです。価値を生み出す活動はどこで行われていますか？

控除額の最大化：フリーランスが請求できるもの・できないもの

利得税の対象となることの大きな利点は、「課税対象所得の生産のために発生したすべての支出と経費」を控除できることです。ただし、請求は完全かつ排他的に事業目的でなければなりません。多くのフリーランスは、正当な請求を見逃すか、過剰な請求を行い、税務調査を引き起こしています。

コンプライアンス、税務調査、戦略的計画

フリーランスに対するIRD税務調査の一般的な引き金

IRDは高度なデータ照合を行っています。フリーランスは以下の場合に調査される可能性が高くなります。

• 3年以上連続して事業損失を報告している。
• 申告所得に対して不釣り合いに高い控除を請求している。
• 継続的な収入があるにもかかわらず、商業登記証を取得していない。
• 申告した収入と一致しない多額の銀行預金がある。

グローバルなフリーランスとして二重課税を回避する

他の国・地域の納税者でありながら香港源泉の利益を得ている場合、二重に課税される可能性があります。香港は中国本土、イギリス、シンガポールなど45以上の税務管轄区域と包括的租税協定（CDTA）を締結しています。これらの協定には「独立した個人役務」または「事業利益」に関する条項があり、香港に「恒久的施設」があるかどうかに基づいて、どちらの管轄区域が第一次的な課税権を持つかを決定します。

フリーランスにとって、香港の低税率環境は依然として大きな利点ですが、積極的な管理が必要です。税務コンプライアンスを毎年の雑務ではなく、事業運営の不可欠な一部として扱うことが、落とし穴を回避し、苦労して得た収入を保護・最適化するための鍵です。疑問がある場合は、香港の独自の源泉地主義システムに精通した資格を持つ税務専門家に相談することが賢明な投資となります。