香港で事業を行う中小企業（SME）が、最初の200万香港ドルの利益に対して合法的に税負担を約50%削減できるとしたらどうでしょうか。これは仮定の話ではなく、香港の「二段階利得税制度」がもたらす現実です。この制度は、中小企業の成長を後押しするために設計されています。2024-2025年度を迎えるにあたり、この制度の恩恵を最大限に活用し、進化する規制に準拠する方法を理解することは、アジアの競争激しいビジネスハブで単に存続するか、戦略的に繁栄するかの分かれ道となる可能性があります。

香港の二段階利得税制度：中小企業にとってのゲームチェンジャー

2018/19年度に導入された香港の二段階利得税制度は、アジアで最もビジネスフレンドリーな税制の一つです。均一な法人税率を採用する管轄区域とは異なり、香港は段階的な税率を提供し、成長期にある中小企業に大きなメリットをもたらします。

この制度は「源泉地主義」に基づいて運用されます。つまり、香港で発生した所得のみが課税対象となります。これは国際的な事業を行う企業にとって特に有利であり、原則として海外源泉所得は非課税となります（外国源泉所得免税（FSIE）制度の要件を満たす場合）。

節税効果の具体例

この制度が、異なる事業シナリオにおいてどのような節税効果をもたらすか、具体例を見てみましょう。

2024-2025年度のコンプライアンス最新情報：中小企業が知っておくべきこと

二段階税率の適用資格を維持するためには、香港の税務規則に準拠することが不可欠です。2024-2025年度には、以下の重要な点に留意する必要があります。

デジタル化の加速

香港税務局（IRD）は、税務行政のデジタル化を推進し続けています。すべての事業者に対して電子申告が義務化されているわけではありませんが、IRDのオンラインポータルを通じた電子申告は強く推奨されており、以下のような利点があります。

• 処理の迅速化： 電子申告書は通常、紙の申告書よりも迅速に処理されます。
• 誤りの削減： 組み込まれた検証チェックにより、一般的な申告ミスを防ぐことができます。
• 即時確認： 申告受理の即時確認を受け取れます。
• 期限の延長： 一部の電子申告オプションでは、提出期限が若干遅くなることがあります。

強化される文書管理要件

利益が200万香港ドルの閾値に近い場合、堅牢な文書管理が極めて重要になります。IRDは、利益がこの水準をわずかに下回る状態が続く事業者を精査する可能性があります。以下の記録を詳細に保管してください。

1. 収入の確認： 売上請求書、契約書、支払記録。
2. 経費の立証： 領収書、請求書、事業目的の証明。
3. 資産の記録： 資本的設備の購入記録および減価償却スケジュール。
4. 関連会社間取引： 関連当事者間取引の移転価格文書。

戦略的税務計画：メリットを最大化する方法

効果的な税務計画は、単なるコンプライアンスを超え、持続可能な成長を支えながら二段階制度のメリットを最大限に活用するために事業を戦略的に位置付けることです。

収入と経費のタイミング管理

適切な会計原則に従う必要がありますが、戦略的なタイミング管理は税務ポジションの最適化に役立ちます。

• 利益が200万香港ドルの閾値に近づく年度には、控除可能な経費を前倒しで計上する。
• 減価償却控除を最大化するために、資本投資のタイミングを検討する。
• 賞与支給を複数の課税年度にわたって戦略的に計画する。
• 複数の課税期間にまたがる大規模プロジェクトの契約締結時期を見直す。

利用可能な控除の活用

香港では、課税対象利益を減らすことができるいくつかの控除が認められています。

よくある落とし穴と回避方法

比較的シンプルな税制であっても、事業者は課題に直面することがあります。これらの一般的な問題を認識しておくことで、時間、費用、そして潜在的なペナルティを回避できます。

1. 関連会社ルールの誤解

関連グループごとに1社のみが低税率を適用できるという制限は、頻繁に誤解されています。「関連会社」には通常、以下のものが含まれます。

• 共通の支配下にある会社（同じ株主）
• 親会社と子会社の関係
• 実質的に共通の所有権を持つ兄弟会社

2. 不十分な記録保存

香港の法律では、事業者は記録を7年間保存する義務があります。不十分な文書管理は、以下の問題を引き起こす可能性があります。

• 立証されていない経費の控除否認
• 税務調査時に自らの税務ポジションを擁護する困難
• コンプライアンス違反による潜在的なペナルティ

3. 海外源泉所得ルールの見落とし

香港は原則として海外源泉所得に課税しませんが、2023年に導入され（2024年に適用範囲が拡大）、2024-2025年度も適用される「外国源泉所得免税（FSIE）制度」では、特定の種類の所得について経済的実質要件を満たすことが事業者に求められます。自社の海外源泉所得が免税の対象となるかどうかを理解しておくことが重要です。

将来を見据えて：今後の税務動向

香港の二段階制度は当面安定していますが、将来の税務計画に影響を与える可能性のある世界的な動向について、先見の明のある事業者は認識しておくべきです。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は、OECDの第2の柱（グローバル最低税）枠組みを実施するための法案を2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。これは主に収益が7.5億ユーロを超える多国籍企業を対象としていますが、この動きは香港が国際的な税務基準にコミットしていることを示しています。

香港の二段階利得税制度は、中小企業の成長を支える強力なツールであり、事業拡大、イノベーション、人材育成に再投資できる意味のある節税を可能にします。ルールを理解し、コンプライアンスを維持し、戦略的に計画することで、アジアで最もダイナミックなビジネス環境の一つにおいて、これらのメリットを最大限に活用しながら持続可能な成功に向けて自社を位置付けることができます。このガイドは基本的な情報を提供するものですが、具体的な状況に対応し、税務戦略を最適化するためには、資格を持つ税務専門家に相談することをお勧めします。