香港で事業を経営するオーナーにとって、毎年直面する重要な財務上の決断があります。それは、「どのように自分自身に報酬を支払うか」です。給与として受け取るべきか、配当金として受け取るべきか、あるいは両方を戦略的に組み合わせるべきでしょうか。香港のユニークな税制（源泉地主義と配当非課税）を理解し、適切なアプローチを取ることで、総合的な税負担を大幅に軽減することが可能です。本記事では、事業の税効率を維持しながら個人収入を最適化するためのスマートな戦略を解説します。

香港の税制優位性：報酬の支払い方法が重要な理由

香港は「源泉地主義」を採用しており、香港で発生した所得のみが事業所得税（利得税）の対象となります。この基本原理は、事業主にとってユニークな機会を生み出します。異なる報酬支払い方法が香港の税制とどのように相互作用するかを理解することで、香港税務局（IRD）の要件を遵守しつつ、全体的な税負担を大幅に削減することができます。

核心の選択：給与 vs 配当金

給与と配当金のどちらを選択するかは、会社レベルと個人レベルの両方での課税に影響を与えるだけでなく、退職金積立への拠出やキャッシュフローのタイミングにも影響します。以下が基本的な違いです。

香港の個人所得税制度を理解する（2024-2025年度）

報酬に関する意思決定を適切に行うためには、香港が個人所得をどのように課税するかを正確に理解する必要があります。給与所得税（薪俸税）制度では2つの計算方法があり、いずれか低い方の税額を支払うことになります。

累進税率

累進税率は、課税対象所得から各種控除を差し引いた「課税標準額」に適用されます。

標準税率オプション（2024-2025年度）

あるいは、標準税率による計算を選択することもできます。

• 15% – 課税対象所得の最初の500万香港ドルに対して
• 16% – 500万香港ドルを超える部分に対して

主要な個人控除額（2024-2025年度）

これらの控除額は、税額計算前の課税対象所得を減額します。

• 基礎控除： 132,000香港ドル
• 配偶者控除： 264,000香港ドル
• 子女控除（1人あたり）： 130,000香港ドル
• 出生年度追加控除： 130,000香港ドル
• 扶養親族控除（60歳以上）： 50,000香港ドル
• ひとり親控除： 132,000香港ドル

戦略的な役員報酬：スマートなバランスの取り方

香港で成功している事業主の多くは、会社と個人の両方の税務ポジションを最適化するために、給与と配当金を組み合わせたハイブリッド・アプローチを採用しています。以下が、報酬を戦略的に構築する方法です。

「合理的な給与」戦略

会社の利得税計算上、全額損金算入可能な「合理的な」給与を自分自身に支払います。IRDは、役員報酬が以下の要素に基づいて「合理的」であることを求めています。

• 職務内容、経験、資格
• 同様の役職に対する業界のベンチマーク
• 会社の売上高と収益性
• 市場環境と事業業績

基本給 + 業績連動ボーナスの公式

非常に効果的なアプローチは、以下の組み合わせです。

1. 固定基本給： 予測可能な収入を提供し、会社にとって明確な経費を確立します。
2. 業績連動型ボーナス： 報酬を会社の収益性や特定のマイルストーンに直接リンクさせます。
3. 戦略的な配当金分配： 残りの利益を非課税の個人所得として受け取ります。

退職金制度のメリットを最大化する

香港の強制積立金（MPF）制度は、給与を受け取る場合に大きな税務上のメリットを提供します。以下が、退職金拠出を最適化する方法です。

タイミング戦略：いつ、何を支払うか

スマートなタイミング設定は、税効率を高めます。以下の戦略を検討してください。

ボーナスのタイミング戦術

• 年末ボーナス： 会計年度末前に支払い、会社の当期の経費として算入します。
• 所得の平準化： より高い税率区分に押し上げられないようにボーナスの支払い時期を調整します。
• キャッシュフローとの整合： 会社の現金準備が豊富な時期にボーナスを宣言します。

配当金宣言の柔軟性

給与とは異なり、配当金は例外的なタイミングの柔軟性を提供します。

• 年間利益が確定した後に配当金を宣言する。
• 個人的な財務ニーズに合わせて分配時期を調整する。
• 成長段階では利益を会社内に留保する。
• 個人の税務状況が有利な時期に分配する。

コンプライアンスの基本：あなたの戦略を守る

税効率は、それが法令遵守（コンプライアンス）である場合にのみ機能します。以下のベストプラクティスに従い、あなたの報酬戦略がIRDの精査に耐えられるようにしてください。

1. すべてを文書化する： 雇用契約、配当宣言のための取締役会議事録、ボーナスのための業績評価指標、給与水準の正当性を説明する文書を維持・保管します。
2. 独立企業間価格（アームズレングス）の原則： 無関係な当事者間でも合理的とみなされる報酬であることを確認します。
3. 個人と会社の財務を分離する： 適切な貸付契約なしに資金を混同しないようにします。
4. 定期的な見直し： 事業業績と税法の変更に対して、毎年報酬構造を評価します。

年間最適化フレームワーク

報酬戦略を最適化し続けるために、以下の年間レビュープロセスを実施してください。

1. 事業業績のレビュー： 収益性、キャッシュフロー、成長予測を評価します。
2. 税務上の影響の計算： 現在の税率を使用して、異なる給与/配当金の組み合わせをモデル化します。
3. 個人の状況を考慮する： 控除額、控除項目、財務目標の変化を考慮に入れます。
4. 規制の更新を確認する： 戦略に影響を与える税法の変更について情報を入手し続けます。
5. 決定事項を文書化する： 報酬戦略を取締役会議事録や雇用記録に記録します。

香港で最も成功している事業主は、給与と配当金のどちらかを選ぶのではなく、両方を戦略的に組み合わせています。会社の税務上損金算入可能な合理的な給与を自分自身に支払い、個人の税額控除のためにMPF拠出金を最大化し、残りの利益を非課税の配当金として受け取ることで、強力な三重の優位性を生み出すことができます。税法は進化するものであり、今日完璧に機能するものが明日は調整を必要とする可能性があることを忘れないでください。これらの戦略をあなたの特定の事業状況に合わせて調整し、IRDの要件に対する継続的なコンプライアンスを確保するために、資格を持つ香港の税務専門家に相談することを検討してください。