香港における利得税の計算方法：中小企業のためのステップバイステップガイド
📋 ポイント早見
- 二段階税率制度： 法人は最初の200万香港ドルが8.25%、超過分が16.5%。個人事業主は7.5%と15%。
- 源泉地主義： 香港で発生した利益のみが課税対象。海外源泉所得は原則非課税です。
- 減価償却（資本控除）： 事業用資産の取得価額の60%を初年度に即時償却可能です。
- 欠損金の繰越： 事業上の損失は無期限に繰り越し、将来の利益と相殺できます。
- 申告期限： 決算日により異なります。税理士を利用すると延長が可能です。
香港で中小企業を経営されている皆様、決算期にどれだけの事業所得税（利得税）を納めるか気になっていませんか？2018年に導入された有利な二段階税率と、香港独自の源泉地主義に基づく税制を理解することは、最終的な利益に大きな影響を与えます。この包括的なガイドでは、課税対象利益の算定から控除の最大化、申告要件の確認まで、事業所得税の計算ステップを一つひとつご説明します。
香港独自の税制：源泉地主義
多くの国が居住地に基づいて課税するのに対し、香港は「源泉地主義」を採用しています。これは、香港で発生し、または香港から生じた利益に対してのみ課税されることを意味します。香港に登記された会社であっても、海外事業からの利益は香港の事業所得税の対象外となります。逆に、海外企業であっても、香港源泉の利益があれば香港で納税義務が生じます。
二段階事業所得税率（2024-2025年度）
香港の二段階制度は、中小企業にとって大きな税負担軽減策です。2024-2025課税年度の仕組みは以下の通りです。
| 事業形態 | 最初の200万香港ドル | 超過分の利益 |
|---|---|---|
| 法人（有限会社） | 8.25% | 16.5% |
| 非法人事業（パートナーシップ、個人事業主） | 7.5% | 15% |
ステップ1：課税対象利益を計算する
課税対象利益は、税額計算の基礎となります。これは、香港源泉の事業収入から認められる控除額を差し引いた金額です。以下の体系的なアプローチに従ってください。
- 香港源泉の収入を特定する： 香港で行われる事業活動からのすべての収入を含めます。海外源泉の収入は除外します。
- 資本的収入と収益的収入を区別する： 資本的収入（事業資産の売却など）は一般的に非課税です。収益的収入（取引活動からの収入）は課税対象です。
- 認められる経費を控除する： 課税対象利益を得るために「完全かつ排他的に」発生した経費のみが控除対象となります。
- 資本控除（減価償却）を適用する： 適格な事業用資産の減価償却費を計上します（詳細は後述）。
- 損失を調整する： 当期の損失または繰り越された損失を相殺します。
一般的に認められる事業経費
| 経費カテゴリー | 具体例 | 特記事項 |
|---|---|---|
| 家賃・差餉 | オフィス賃貸料、店舗、倉庫費用 | 事業用のみに使用されることが必須 |
| 人件費 | 給与、賞与、強制積立金（MPF）拠出金 | 事業主の給与は合理的な場合のみ控除可能 |
| 光熱費・通信費 | 電気代、インターネット、事業用電話回線 | 個人・事業混用の場合は按分が必要 |
| マーケティング・広告費 | ウェブサイト費用、SNS広告、印刷物 | 事業促進のためのものであることが必須 |
| 出張費 | 出張時の航空券、ホテル、食事代 | 詳細な記録と領収書の保管が必要 |
ステップ2：資本控除（税務上の減価償却）を計上する
資本控除により、事業用資産の取得費用を時間をかけて控除することができます。通常の経費とは異なり、購入価額の全額を即時控除することはできません。代わりに、以下の控除を計上します。
- 初年度控除： 資産を取得し使用開始した年度に、取得価額の60%を控除。
- 毎年控除： 残存価額に対して毎年減価償却（資産の種類に応じて10%、20%、または30%）。
| 資産の種類 | 初年度控除 | 毎年控除 | 具体例 |
|---|---|---|---|
| 機械・設備 | 60% | 10%, 20%, 30% | コンピューター、車両、機器 |
| 工業用建物 | 20% | 4% | 工場、倉庫 |
| 商業用建物 | 0% | 4% | オフィスビル、小売店舗 |
ステップ3：損失と税務上の救済措置を扱う
収益性の高い事業でも厳しい年はあります。香港の税制は、柔軟な欠損金の繰越・繰戻しのオプションを提供しています。
- 当期での相殺： ある事業活動からの損失は、同じ年度の他の事業活動からの利益と相殺できます。
- 無期限の繰越： 使い切れなかった損失は、将来の利益と相殺するために無期限に繰り越すことができます。
- グループ内での損失移転は不可： 一部の国とは異なり、香港ではグループ会社間での損失の移転は認められていません。
ステップ4：申告手続きと期限
税額を計算したら、期限までに申告することが極めて重要です。以下に必要な情報をご紹介します。
必要な書類
- 法人： 事業所得税申告書（B.I.R.51）
- 非法人事業： 事業所得税申告書（B.I.R.52）
- 添付書類： 監査済み財務諸表（法人に必須）、税務計算書、明細表
申告期限（2024-2025年度）
| 決算日 | 標準提出期限 | 備考 |
|---|---|---|
| 4月1日〜11月30日 | 同年11月上旬 | 通常、申告書発送から約1ヶ月後 |
| 12月1日〜12月31日 | 翌年5月中旬 | 決算日から約8ヶ月後 |
| 1月1日〜3月31日 | 翌年5月中旬 | 決算日から約3〜5ヶ月後 |
中小企業のための賢い税務計画戦略
基本的なコンプライアンスを超えて、戦略的な計画を立てることで税負担を最適化できます。
タイミング戦略
- 控除の前倒し： 決算期末までに修繕を行ったり、設備を購入したり、賞与を支給したりして、当期の利益を減らします。
- 収益の繰延べ： 可能であれば、請求書の発行を会計年度末の後に遅らせます。
- 資本支出の最適化： 主要な資産購入のタイミングを調整し、初年度控除を最大限に活用します。
事業形態の最適化
- 法人化の検討： 最初の200万香港ドルに対する法人税率8.25%と非法人税率7.5%を比較検討します。
- 高収益事業の分離： 異なる事業ラインで収益性が大きく異なる場合は、別々の事業体とすることを検討します。
- 関連グループの状態を確認： 低い税率を適用する事業体がグループ内で1社のみであることを確認します。
政府の優遇制度
香港は、実効税率を引き下げる様々な制度を提供しています。
| 優遇分野 | 潜在的メリット | 対象者 |
|---|---|---|
| 研究開発（R&D） | 拡大控除（適格R&D費用の最大300%） | 香港で適格R&Dを行う事業者 |
| 環境保護 | 環境設備に対する加速償却 | 認定環境装置に投資する事業者 |
| イノベーション・テクノロジー | 助成金、資金調達、税制優遇 | テクノロジー企業、スタートアップ、イノベーション志向企業 |
✅ まとめ
- 香港は香港源泉の利益のみに課税します。海外からの収入は原則非課税です。
- 二段階制度は大きな節税効果をもたらします。法人の場合、最初の200万香港ドルは8.25%、超過分は16.5%です。
- 認められるすべての経費と資本控除を計上することで、控除額を最大化しましょう。
- 損失は無期限に繰り越し、将来の利益と相殺することができます。
- 期限までの申告は重要です。遅延提出や納付にはペナルティが科せられます。
- 戦略的な税務計画により、合法的に税負担を最適化することが可能です。
香港の事業所得税の計算は、難しいことではありません。源泉地主義を理解し、二段階税率を活用し、適切な記録を保管し、戦略的に計画を立てることで、中小企業は完全に法令を遵守しながら税負担を最小限に抑えることができます。このガイドは包括的な情報を提供していますが、複雑な状況では専門家のアドバイスが必要な場合があることを覚えておいてください。税務計画は早期に開始し、細心の注意を払って記録を保管し、香港のビジネスフレンドリーな税制環境を活用して事業を成長させましょう。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 公式税率、控除額、税務規則
- 差餉物業估価署 – 不動産評価
- 香港政府ポータル – 香港特別行政区政府公式サイト
- 立法会 – 税務法規・改正
- 税務局 事業所得税ガイド – 事業所得税に関する包括的情報
- 税務局 二段階事業所得税 FAQ – 二段階制度に関する詳細ガイダンス
- 税務局 申告のヒント – 事業所得税申告書提出ガイダンス
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。