香港は低税率のビジネス拠点として世界的に知られていますが、近年の税制改革により、コストのかかる税務紛争を引き起こす可能性のある複雑なコンプライアンス要件が導入されています。香港税務局（IRD）のますます厳格化する執行に対応する準備はできていますか？本ガイドでは、香港進出時に企業が直面する最も一般的な税務紛争のトリガーを明らかにし、ビジネスを保護するための実践的な戦略を提供します。

重要な登記と初期コンプライアンス要件

事業登記：最初のコンプライアンスハードル

香港で事業を行うほぼすべての事業体は、税務局から事業登記証（BRC）を取得する必要があります。これは、香港に設立された現地法人であっても、香港で事業を行うオフショア事業体であっても適用されます。事業開始日からカウントが始まります。

事業所得税（利得税）登記と最初の申告書

香港では、事業体が事業所得税のために別途登記する必要はありません。会社を設立し事業活動を開始すると、香港で生じる課税対象所得に対して自動的に事業所得税の納税義務が生じます。税務局は通常、設立後約18ヶ月で最初の事業所得税申告書を発送します。

税務紛争のトップ5トリガーと回避方法

1. オフショア所得の主張と源泉地の判定

香港の源泉地主義（Territorial Source Principle）では、香港で生じる、または香港に源泉を持つ所得のみが事業所得税の課税対象となります。しかし、これは香港税務において最も争いの多い分野であり、税務局はオフショア非課税所得の主張を審査する際に大幅に厳格化しています。

• 不十分な書類： 契約がどこで交渉・締結されたかを示す包括的な記録を維持していない
• 矛盾する証拠： 中核的な事業活動がどこで行われているかについての情報が一貫していない
• 誤った前提： 適切な分析なしに外国源泉所得が自動的に免税されると信じている
• 誤った源泉地判定原則： 異なる種類の所得に対して誤ったルールを適用している

2. 外国源泉所得免税（FSIE）制度のコンプライアンス

2023年に大幅に改正され、2024年に適用範囲が拡大されたFSIE制度では、多国籍企業（MNE）の構成事業体が香港で受け取る特定の外国源泉所得は、特定の免税要件を満たさない限り、香港の事業所得税の課税対象となります。

3. 移転価格文書の不備

香港の移転価格制度では、包括的な3層の文書化が求められており、税務局は適切な作成と提出を確保するためにコンプライアンス審査を強化しています。

4. 税務申告書の遅延または未提出

香港では、税務申告書の遅延提出に対する罰則が大幅に強化されており、紛争を回避するためには期日厳守が重要です。

5. 義務的な電子申告要件

香港では、事業所得税申告書の義務的な電子申告が段階的に導入されています。企業は、今後の要件に確実に準拠できるよう、システムとプロセスを準備する必要があります。

• 2025/26年度： 対象となるすべての多国籍企業（MNE）グループは電子申告が義務化
• 2028年： 一定の売上高（未確定）を超える事業体への電子申告義務化

紛争リスクに影響する2025年の新税制動向

グローバル最低税（第2の柱）の施行

2025年6月6日に制定された「2025年税務（多国籍企業グループの最低税）改正条例」は、OECDのグローバル最低税（GloBE）ルールを香港に導入し、2025年1月1日以降に開始する会計年度に適用されます。

包括的なリスク最小化戦略

堅牢な税務ガバナンスフレームワークの確立

業務上のベストプラクティスチェックリスト

1. 同時記録： 活動は事後ではなく、発生時に文書化します。主要な商業決定がどこで行われたかを示す会議議事録を維持します。
2. 移転価格コンプライアンス： 9ヶ月の期限までに文書を作成します。年次ベンチマーク調査を実施し、機能分析を維持します。
3. FSIE制度コンプライアンス： すべての外国源泉受動所得を特定します。年度末前に経済的実質を評価します。香港における十分な人員配置と事業活動を確保します。
4. 税務局への積極的なコミュニケーション： 税務局の照会には迅速に対応します。不確実な税務ポジションについては事前裁定の申請を検討します。

香港新規事業体のコンプライアンスタイムライン

税務紛争発生時の対応

紛争の可能性を示す早期警告サイン

• 移転価格文書を要求するIR1475フォームの受領
• オフショア所得の主張について詳細な説明を求める税務局の照会書
• 外国源泉所得免税のための経済的実質に関する質問
• 契約書のコピー、取締役会議事録、組織図の要求
• 現地監査または特別調査の通知

効果的な対応戦略

1. 即時対応： 受領を迅速に確認し、回答前にすべての書類を収集し、経験豊富な香港の税務アドバイザーを起用し、不完全な情報の提供を避けます。
2. 正式な異議申し立てプロセス： 課税通知書受領後30日以内に異議申し立てを提出し、包括的な裏付け書類を提供し、法的根拠を明確に説明します。
3. 代替紛争解決： 税務局職員との面会を要請し、和解の機会を探り、事前価格設定合意を検討し、租税条約に基づく相互協議手続きを評価します。