香港の有名な低税率制度は大きな機会を提供しますが、無制限に利用できるものではありません。香港税務局（IRD）は、合法的な税務計画と攻撃的な租税回避の境界線を積極的に監視しています。企業や個人にとって重要な問いは、「税制上効率的でありながら、堅牢に法令遵守できる方法で事業を構築するにはどうすればよいか」です。その答えは抜け穴を探すことではなく、真の商業的実質性を中核に据えた戦略を構築することにあります。

香港の租税回避防止枠組みを理解する

香港の租税回避防止枠組みの礎石は、内国歳入条例（IRO）第61A条です。詳細な一般租税回避防止規則（GAAR）を持つ一部の国とは異なり、第61A条は原則に基づいています。この条文は、ある取引の唯一または主要な目的が税務上の利益を得ることであるとIRDが結論付けた場合、その取引を無視したり、再定義したりする権限をIRDに与えています。この主観的な基準は、取引の形式とその根底にある商業的実態の両方を慎重に判断することを要求します。

リトマス試験：形式より実質

IRDは一貫して「形式より実質」の原則を適用します。これは、法的文書よりも取引の経済的実態が優先されることを意味します。書類上だけに存在し、香港に対応する人員、機能、リスク負担を伴わない構造は、否認されるリスクが非常に高くなります。

ハイリスク領域と法令遵守の戦略

租税回避防止規則をうまく乗り切るには、IRDが注目する領域を理解する必要があります。以下の表は、主要な領域における高リスクなアプローチと法令遵守の戦略を対比させています。

文書化とタイミングの重要な役割

法令遵守は、何をするかだけでなく、どう証明するかにもかかっています。同時作成文書は最初の防衛線です。これには、取締役会議事録、雇用契約、オフィス賃貸契約、およびグループ内取引の経済的合理性を説明する詳細な移転価格文書が含まれます。

進化する環境：FSIE制度とグローバル最低税

香港の租税回避防止枠組みは静的なものではありません。最近および今後の改革は、実質性を欠く構造を直接的にターゲットとしています：

1. 外国源泉所得免税（FSIE）制度： 2023年（2024年に適用範囲拡大）に施行されたこの制度は、外国源泉の配当、利息、譲渡益、知的財産所得について免税を主張するために、香港における経済的実質を要求します。「ペーパーカンパニー」の持株会社ではもはや不十分です。
2. グローバル最低税（第2の柱）： 2025年6月に可決され、2025年1月1日から施行されるこの制度は、大規模な多国籍企業グループ（収益7.5億ユーロ以上）に15%の最低実効税率を課します。これには所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）が含まれます。このグローバルな枠組みは、実質的な活動を伴わない純粋な利益移転取引のメリットをさらに侵食します。

最終的に、香港の租税回避防止規定をうまく乗り切ることは、制限的な作業ではなく戦略的な作業です。この制度は、真の経済的貢献を報いるように設計されています。税務計画を実際の事業実質と一致させ、厳格な文書化を維持することで、香港の税制上の利点を確信を持って確保し、同時に回復力があり評判の高い事業を構築することができます。