お客様の事業は、香港における過去数十年で最大の税務コンプライアンス変革に備えていますか？香港税務局（IRD）は、2030年までに香港のすべての事業に影響を及ぼす電子申告義務化を通じて、税務行政に革命を起こしています。このデジタルシフトは、単なる利便性の問題ではなく、グローバル基準と高度なデータ分析によって推進される、事業と税務当局の関わり方の根本的な変化です。多国籍企業であれ、地場の中小企業であれ、この移行を理解することは、罰則を回避し、変化する香港の税務環境において法令順守を維持するために不可欠です。

3段階の導入スケジュールを理解する

税務局は、電子申告義務化の導入を、それぞれ異なる納税者カテゴリーを対象とする3つの明確な段階に分けて構築しています。この段階的なアプローチにより、事業体は十分な準備時間を得られると同時に、税務当局が移行を効果的に管理できるようになります。

第1段階：対象となる多国籍企業グループ（2025/26年度）

電子申告義務化の最初の段階は、OECD BEPS（税源浸食と利益移転）プロジェクトの「第2の柱」に基づく追加税要件の対象となる多国籍企業グループを対象としています。税務局長官は、「電子申告義務化の最初の段階は、追加税要件の対象となる多国籍企業グループを対象に、2025/26年度の事業所得税申告書から実施される」と述べています。

最終親会社の所在地に関わらず、対象となる多国籍企業グループに属し、事業所得税申告義務を有するすべての香港事業体（休眠・非活動事業体を含む）は、2025/26年度およびそれ以降の年度の事業所得税申告書を電子申告しなければなりません。

第2段階：高売上高事業体（2028年）

第2段階では、特定の売上高閾値を超える事業体に電子申告義務化が拡大されます。税務局は2028年を目標年としていますが、正確な売上高閾値はまだ確定していません。この段階では、多国籍企業グループの基準に該当しない中規模から大規模の地場企業が対象になると見込まれます。

第3段階：全事業体への適用（2030年）

2030年までに、税務局はすべての事業体に対する事業所得税申告書の全面的な電子申告義務化を目指しています。これは、香港のデジタルトランスフォーメーションの集大成であり、規模や売上高に関わらず、すべての納税者を電子申告のエコシステムに組み込むことを意味します。

新しいeTAXポータルエコシステム

電子申告義務化の取り組みを支えるため、税務局は2025年4月22日に開始された事前登録期間を経て、2025年7月22日に3つの相互接続された税務ポータルを正式に開始しました。これらのポータルは、香港の税務行政インフラの完全な再構築を象徴しています。

事業税ポータル（BTP）

BTPは、事業体が税務関連事項とコンプライアンス義務を電子的に処理するための主要なプラットフォームです。あらゆる規模の組織の税務管理プロセスを効率化するために設計された、安全なマルチユーザー環境を提供します。

BTPの主な機能：

• 事業所得税申告書および補足書類の電子申告
• 税務および事業登録情報への即時アクセス
• 指定管理者および承認ユーザーによるマルチユーザーアクセス
• 事業登録情報の電子版または認証版の申請
• すべての事業税務を管理するための安全なインターフェース

税務代表ポータル（TRP）

TRPは、税務専門家、会計士、税務代表がクライアントに代わって税務を管理するために設計されています。サービス提供者が単一の集中プラットフォームを通じて複数のクライアント口座を効率的に処理できるようにします。

個人税ポータル（ITP）

主に個人納税者向けですが、ITPはBTPにアクセスするための前提条件です。事業代表者は、BTPサービスに登録する前に、まずITPアカウントを作成する必要があります。

事業税ポータルへの登録プロセス

BTPサービスにアクセスするには、事業体は以下の構造化された登録プロセスに従う必要があります：

1. 個人税ポータルアカウントの作成： 責任者は、まず固有の認証情報でITPアカウントを作成する必要があります。
2. BTP事業アカウントの開設： 責任者は、組織のためにITPを通じてBTP事業アカウントを開設します。
3. BTP管理者の指定： BTP事業アカウントを管理する個人を任命します。
4. 承認ユーザーの任命： BTP管理者は、組織の構造に基づいて、特定の税務事項を処理する追加の承認ユーザーを指定できます。

iXBRL申告要件を理解する

香港の電子申告義務化フレームワークの重要な構成要素は、税務計算書と財務諸表にインライン拡張ビジネス報告言語（iXBRL）を採用することです。この国際標準は、人間が読める形式を維持しながら、機械可読なデータ提出を可能にします。

iXBRL形式で提出しなければならない書類は？

税務局のツールとリソース

iXBRL導入を促進するため、税務局は包括的なツールとサポートリソースを提供しており、これらは2025年4月1日に強化されました：

1. IRDタクソノミーパッケージ： iXBRL申告のためのデータ要素と構造を定義する標準化されたフレームワークです。英語版と繁体字中国語版が利用可能です。

2. IRD iXBRLデータ準備ツール： 納税者が準拠したiXBRLファイルを作成するのに役立つ無料のソフトウェアツールです：

• 指定iXBRLテンプレート入力ツール： よりシンプルな報告ニーズを持つ中小企業向けに設計されています。事前定義されたテンプレートとデフォルトタグを使用して、簡単なデータ入力を可能にします。
• iXBRL包括的タギングツール： より複雑なタギング要件を持つ事業体向けです。2025年の強化版には、Microsoft Excel形式のインポートを受け入れるアップグレードされた英語版Windowsタギングツールが含まれています。

3. 技術サポート： 税務局はiXBRL関連の問い合わせに対して専用のサポートを提供しています：

• メール：[email protected]
• 電話：予約制相談のために税務局のe-Appointmentシステムを通じて利用可能

第2の柱との関連：グローバル最低税コンプライアンス

第1段階の納税者に対する電子申告義務化は、OECD BEPSプロジェクトの「第2の柱」フレームワーク、すなわち多国籍企業グループが事業を展開する各管轄区域で少なくとも15%の実効税率を支払うことを要求するグローバル最低税制度の香港における実施と本質的に関連しています。

第2の柱ポータル開始スケジュール

暦年対象納税者の重要な期限

• 2025年11月： 税務局からの対象範囲ステータスを宣言し、グループ/JVコードを申請する書簡への返信期限。
• 2026年6月30日： 追加税通知の提出期限。
• 2027年6月30日： 最初の移行年度の追加税申告書の提出期限。

任意電子申告のメリットとインセンティブ

特定の納税者は電子申告義務に直面しますが、税務局はすべての事業体に対し、様々なインセンティブとメリットを通じて任意での電子申告の採用を奨励しています。

自動1ヶ月延長

任意電子申告の最も重要なメリットの一つは、別途申請を必要とせずに自動的に1ヶ月の期限延長が受けられることです：

任意電子申告の追加メリット

• 環境へのメリット： 紙の消費量とカーボンフットプリントの削減。
• 利便性： インターネットに接続できる環境であれば、いつでもどこでも申告可能。
• 即時確認： 提出直後に受領確認が得られる。
• エラーの削減： 組み込みの検証チェックにより、一般的な申告ミスを最小限に抑える。
• 安全な保管： 税務ポータルアカウントを通じてアクセス可能なデジタル記録。
• 将来への備え： 早期採用により、義務化期限前に経験を積むことができる。

記録保存要件：7年間ルール

電子申告か紙申告かにかかわらず、香港の法律では、すべての取引と補足書類の包括的な記録を維持することが事業体に要求されています。

法定要件

内国歳入条例（IRO）に基づき、事業記録は関連する取引が完了した後、最低7年間保存しなければなりません。この要件は、規模、売上高、業種に関わらず、すべての事業体に適用されます。

維持すべき記録の種類

財務諸表および報告書：

• 損益計算書
• キャッシュフロー計算書
• 資産と負債を示す貸借対照表
• 税務計算書および作業用紙

取引記録：

• 受領または支払ったすべての金銭の日次取引記録
• 売上領収書および請求書
• 仕入記録および仕入先請求書
• 経費伝票および補足書類
• 銀行取引明細書および照合表

事業体の電子申告義務化への準備：8ステップ行動計画

電子申告義務化への円滑な移行には、慎重な計画と体系的な準備が必要です。お客様の組織が準備万端であることを確認するために、この包括的な行動計画に従ってください：

ステップ1：適用タイムラインの確認

• グループの過去4年間の連結収益を計算し、第1段階の7.5億ユーロの閾値を満たすかどうかを判断します。
• グループが対象範囲内の場合、会計年度末コード（D、M、またはN）を確認し、電子申告義務化が開始される正確な年度を特定します。
• 高収益の地場企業の場合、第2段階の売上高閾値に関する税務局の発表を注視します。
• 初期段階に該当しない小規模事業体の場合は、2030年に向けて計画を立てます。

ステップ2：事業税ポータルへの登録

• BTP登録を監督する責任者を特定します。
• 責任者がまず個人税ポータルアカウントを作成することを確認します。
• ITPを通じてBTP事業アカウントを開設します。
• アカウントを管理するBTP管理者を指定します。
• 組織の構造に基づいて必要な承認ユーザーを任命します。
• ITPの認証情報とは異なる、個別のユーザー名とパスワードを設定します。

ステップ3：現在の会計システムの評価

• 会計ソフトウェアが、税務局ツールと互換性のある形式でデータをエクスポートする能力を確認します。
• ソフトウェアベンダーが直接iXBRLエクスポート機能を提供しているかどうかを判断します。
• Excelベースのシステムを使用している場合は、税務局のiXBRL包括的タギングツールとの互換性を確認します。
• 現在のデータ構造と税務局タクソノミー要件の間のギャップを特定します。
• システムのアップグレードまたは交換が必要かどうかを検討します。

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