香港税務局（IRD）から、事業内容に関する詳細な資料の提出を求める通知書を受け取ったと想像してみてください。中小企業の経営者にとって、このような状況は大きなストレスとなります。しかし、税務局の監査重点分野を理解することで、不安を備えに変えることができます。香港独自の「先に評価、後で監査」というアプローチにより、どの事業者もいつでも監査の対象となる可能性があります。本ガイドでは、2024-2025年度における中小企業向け税務監査の焦点と、法令遵守を維持する方法について解説します。

香港税務局の監査戦略を理解する

香港税務局の運営方法は、多くの国や地域とは異なります。予測可能な監査サイクルではなく、「先に評価、後で監査」という枠組みを採用しています。これは、税務申告書が提出直後に精査されることなく処理される一方で、数ヶ月後、あるいは数年後に詳細な調査の対象となる可能性があることを意味します。税務局は、高度なリスクベースのアルゴリズムやコンピュータによる無作為抽出を通じて監査対象を選定するため、年間を通じた継続的なコンプライアンスの維持が不可欠です。

不備やコンプライアンス上の問題が税務局の注意を引くと、通常はデスク監査からプロセスが始まります。これは、直近の申告書における収入や経費についての簡単な説明を求めるものです。しかし、これが現場監査へと発展する可能性があります。現場監査では、担当官が事業所を訪問し、会計システムを確認し、従業員への聞き取りを行います。重要な点は、通常は事前の警告はなく、最初の通知は特定の情報を求める正式な書状であるということです。

2024-2025年度 中小企業向け税務監査の重点分野トップ6

1. オフショア所得の申告 – 最重要監査対象

オフショア所得の申告は税務局による100%の精査対象となります。利益が単なる租税回避目的ではなく、真に香港以外で稼得されたものであることを確認するため、すべての申告が審査されます。税務局は書類の上だけでなく、実際に利益を生み出す活動がどこで行われているかを確認します。

オフショアステータスの申告を成功させるには、香港との関連性がないことを示す包括的な証拠が必要です。これには以下が含まれます：

• 物理的な拠点がないこと： 香港にオフィス、倉庫、事業活動がない。
• 取引がすべて海外であること： すべての仕入先と顧客が香港以外に所在する。
• 契約の締結・履行が海外であること： 契約は完全に香港以外で締結・履行される。
• 海外での銀行取引： 香港での取引がないことを示すSWIFT/IBAN記録のある海外銀行の明細書。
• 国際的な事業運営： 海外スタッフのための海外オフィスの賃貸契約書や給与記録。
• 輸送の証拠： 商品が香港領内に入らなかったことを示す書類。

2. 外国源泉所得免税（FSIE）制度の遵守

2024年1月に適用範囲が拡大されたFSIE制度は、現在、配当、利子、知的財産所得、譲渡益の4種類の特定外国源泉所得を対象としています。多国籍企業（MNE）の構成員は、主張に合致する実体があることを証明する必要があります。

重要な要件は香港における経済的実質です。免税の対象となるためには、申告する所得に見合った適切な従業員数、運営経費、および香港における物理的な拠点が必要です。免税の要件を満たすことの立証責任は、納税者に完全にあります。

3. 関連当事者間取引と移転価格税制

予算審査の強化と新たな国際基準により、税務局は国境を越えた関連当事者間取引の審査を大幅に強化しています。適切な文書化がなされていない価格設定や、マスターファイルやローカルファイルの文書が欠如していることは、監査リスクを大幅に高めます。

MNEグループの一員である場合、会計期間終了後9ヶ月以内にマスターファイルとローカルファイルの両方を準備する必要があります（適用される閾値の対象となる場合）。必須の文書には以下が含まれます：

• 事業体間で交換されるサービスや商品の詳細な性質
• 各取引に関わる正確な金額
• 独立企業間価格を決定するための明確な方法論
• OECD移転価格ガイドラインへの遵守の実証

4. 経費の控除可能性と私的支出

経費の申告は、特に事業と個人の財務が交錯しやすい中小企業において、税務局による厳格な精査の対象となります。控除対象となるためには、経費は課税対象となる利益を生み出すために支出されたものであること、および資本的性質のものでないこと、という2つの基本的なテストを満たす必要があります。

私的または家事的な経費は、最も一般的な監査上の問題の一つです。私的または家事的と判断された費用はすべて否認されます。これには、個人的な食事、家族旅行、または会社の利益を生み出すために「完全かつ排他的に」支出されていない経費が含まれます。控除が否認される最も頻繁な理由は、証拠書類の欠如です。

5. 現金取引の記録

現金取引の適切な記録は依然として重要です。税務条例第51C条の下、事業において受け取ったまたは支払ったすべての金額を記録する必要があります。これには、日々の取引記録、売上伝票（できれば事前印刷され連番が振られたもの）、請求書、仕入記録、経費の領収書などが含まれます。

紙媒体と電子媒体の両方が、記録が正確でアクセス可能であれば受け入れられます。電子記録は完全に準拠していますが、小切手の控え、請求書、銀行預金伝票、明細書などの元の書類は、収入と支出を立証するために引き続き保管する必要があります。

6. 強制積立金（MPF）と従業員福利厚生の遵守

強制積立金（MPF）および従業員福利厚生に関する雇用主の義務も、監査の重要な焦点の一つです。一般的なコンプライアンス上の問題には以下が含まれます：

• MPF拠出金： 雇用主は各従業員の関連収入の5%（月額上限1,500香港ドル）を拠出する必要があり、従業員も同額を拠出します。
• 加入要件： 18歳から64歳の従業員で60日以上勤務する者は、雇用後60日以内に加入させる必要があります。
• 雇用主申告書の提出： BIR56AおよびIR56Bフォームは、発行日から1ヶ月以内（通常は4月から5月中旬）に提出する必要があります。
• 福利厚生の報告： ほとんどの非現金福利厚生は課税対象であり、年次申告書で報告する必要があります。

2024-2025年度 香港中小企業税務コンプライアンスの枠組み

二段階利得税制度

2018/19年度に導入された香港の二段階利得税制度は、中小企業に大きな恩恵をもたらします。現在の税率は以下の通りです：

法定監査要件

香港の会社条例に基づき、公式に休眠会社と宣言された会社を除くすべての香港法人は、公認会計士（CPA）による年次財務諸表監査を受ける必要があります。中小企業財務報告フレームワークの下で簡易報告が認められる会社であっても、監査は必須です。

以下の基準のうち少なくとも2つを満たす場合、その会社は「小規模」とみなされます：

• 年間総収入 ≤ 1億香港ドル
• 総資産 ≤ 1億香港ドル
• 従業員総数 ≤ 100名

監査を引き起こす一般的な要因と危険信号

法令違反による罰則と結果

税務局は強力な執行権限を持っています。潜在的な結果を理解することは、適切なコンプライアンスを維持する重要性を強調します：

• 申告遅延： 利得税申告書を期限までに提出しない場合、最大10,000香港ドルの罰則が科される可能性があります。
• 推定課税： 期限を逃すと、実際の納税額よりも高くなることが多い推定課税につながる可能性があります。
• 追徴課税： 延滞納付金に対して10%の追徴課税が科され、再犯の場合は50%に引き上げられます。
• 不正確な申告： 最大50,000香港ドルの罰則に加え、過少申告税額の3倍の罰金が科される可能性があります。
• 記録保存違反： 会社条例に基づき、違反ごとに最大100,000香港ドルの罰金が科される可能性があります。
• 刑事罰： 悪質な場合、故意の脱税に対して最大3年の懲役刑が科される可能性があります。

税務局監査への備え：7ステップ行動計画

1. 包括的な記録を維持する： 第51C条で義務付けられている通り、少なくとも7年間、すべての請求書、銀行明細書、売上/仕入記録、雇用契約書、MPF拠出記録を含む完全な事業記録を保管してください。
2. 事業と個人の経費を分離する： 初日から厳格な分離を維持してください。個人的な経費はオーナーの引出金または株主貸付金として記録し、事業経費と決して混在させないでください。
3. 移転価格文書を準備する： 多国籍グループの一員である場合、9ヶ月の期限より十分前にマスターファイルとローカルファイルの文書を準備してください。
4. オフショア申告を徹底的に文書化する： 申告前に、海外契約書、海外銀行記録、輸送書類、海外事業の証拠など、包括的な証拠をまとめてください。
5. 期限を守る： 主要な期限を決して逃さないでください：利得税申告書（発行日から1ヶ月以内）、雇用主申告書（4月-5月）、MPF加入（雇用後60日以内）。
6. 専門家のアドバイザーを活用する： 税務コンプライアンスには専門的な解釈を必要とする微妙な規制が関わります。資格を持つ公認会計士は、監査中の専門的な指導と代理を提供します。
7. 定期的な内部レビューを実施する： 経費の分類、関連当事者間取引、オフショア申告の立証、記録保存について定期的なレビューを実施してください。

税務局監査通知を受け取った場合の対応

税務局の現場監査・調査課から通知書を受け取った場合は、以下の手順に従ってください：

1. 慌てずに、迅速に行動する： 通知書を注意深く確認し、要求されている情報と期限を理解してください。
2. 専門家による代理を依頼する： 税務局監査の経験がある税務専門家に直ちに相談してください。
3. 要求された書類を集める： 要求されたすべての書類をまとめてください。記録が欠落している場合は、すぐにアドバイザーに知らせてください。
4. 自社の状況を確認する： 税務局が発見する前に潜在的な問題を特定するため、アドバイザーと協力して作業してください。
5. 完全かつ正直に回答する： すべての質問に対して正確な回答を提供してください。情報を隠蔽しないでください。
6. 専門的なコミュニケーションを維持する： コミュニケーションは税務アドバイザーを通じて行い、不必要な発言は避けてください。

香港のダイナミックな税務環境において、積極的なコンプライアンスは単に罰則を回避するためだけでなく、持続可能な事業成長の基盤を築くことにつながります。税務局の重点分野を理解し、堅牢なコンプライアンスシステムを実装することで、中小企業の経営者は不安ではなく自信を持って監査に対処できるようになります。覚えておいてください：税務局監査に対する最良の防御は、十分に文書化され、透明性があり、一貫して法令を遵守した事業運営です。疑問がある場合は、具体的な状況に合わせた指導を提供できる資格を持つ専門家に相談してください。