香港税務局（IRD）からの調査通知を受け取ったら、どうすればよいのでしょうか。事業主、専門職、個人納税者のいずれであっても、香港での税務調査に直面することは不安を感じるものです。このプロセスを効果的に進め、自身の利益を守るためには、法的権利と義務を理解することが極めて重要です。香港の申告納税制度には強力な執行メカニズムが伴い、IRDは『税務条例』へのコンプライアンスを確保するために様々な調査手法を用いています。

香港の税務調査を理解する

IRDは、コンプライアンス上の問題の性質と深刻度に応じて、異なる種類の審査や調査を行います。何が予想されるかを知ることは、適切な準備と対応に役立ちます。

税務調査の種類

• 税務監査： 申告書とその裏付けとなる書類を体系的に審査し、正確性と法令遵守を確認します。監査対象は、コンピュータによるリスクベースの選定、無作為抽出、または法令違反を示唆する特定の情報に基づいて選ばれることがあります。
• 実地調査： IRDの実地調査官による詳細な審査で、銀行への照会、事業所の立入検査、広範な書類のレビューを行う権限を有します。
• 刑事調査： 脱税の故意がある証拠がある場合に、『税務条例』第82条に基づく告発です。IRD内の専門の告発部門が扱い、懲役刑を含む刑事罰に至る可能性があります。

憲法上の権利と法的保護

香港の納税者は、税務調査中に『基本法』やその他の法的枠組みに定められた基本的な憲法上の保護を受ける権利があります。これらの権利を理解することが、最初の防衛線となります。

香港基本法による保護

法的代理人を選任する権利

納税者は、税務調査中に資格を有する法律専門家による代理を受ける無条件の権利を有します。主な側面は以下の通りです。

• 代理人の選択： 納税者は、税務弁護士、法廷弁護士、事務弁護士を雇い、IRDとの対応を代理させることができます。
• 面談への専門家の立会い： 法的代理人は、納税者に代わってIRD調査官との面談や会議に出席することができます。
• 代理人を通じた連絡： 納税者は、法的代理人を通じてのみIRDと連絡を取ることができます。
• 準備とレビュー： 弁護士はすべてのIRD通知をレビューし、回答を準備し、開示義務について助言することができます。

法令上の義務とIRDの権限

『税務条例』は、IRDに税務問題を調査する広範な権限を与えると同時に、納税者に対応する義務を課しています。これらの法令上の要件を理解することは、コンプライアンスにとって不可欠です。

第51条 情報開示義務

第51条は、税務調査中の情報開示を規定する主要な条文です。

• 第51条(2) – 通知義務： 納税義務者は、課税対象となる各年度の基準期間終了後4ヶ月以内に、書面で税務局長に通知しなければなりません。ただし、すでに申告書の提出を求められている場合はこの限りではありません。
• 第51条(4)及び(4AA) – 情報取得権限： 評税主任または調査官は、税務責任、義務に影響を与える可能性のある事項について完全な情報を得るため、書面による通知をいかなる者にも発することができます。
• 不遵守に対する罰則： 正当な理由なく第51条通知に従わない場合は、告発される可能性があります。虚偽または誤解を招く情報を提供することは刑事犯罪です。

第51C条 記録保存要件

IRDの調査権限

• 書類提出： 帳簿、会計記録、書類、電子記録の提出を要求する権限
• 事業所立入検査： 合理的な時間内に事業所に立ち入り検査する権限
• 銀行照会： 取引を明確にし、口座情報を確認するため、納税者の銀行に照会を行う権限
• 証人尋問： 税務問題に関して宣誓の下で人物を尋問する権限
• 捜索令状： 重大な事件において、裁判所の令状を取得して事業所を捜索し、書類を押収する権限
• 第三者情報： 雇用主、銀行、顧客、仕入先、その他の第三者から情報を取得する権限

異議申立てと上訴のプロセス

香港の税務紛争解決システムは、IRDの課税処分や決定に異議を唱えるための体系的なプロセスを提供しています。このプロセスを理解することは、権利を守るために不可欠です。

ステップ1：異議申立ての提出

期限： 課税通知書発行日から1ヶ月以内
方法： 異議申立書（IR831フォーム）または異議の理由を記載した書簡を書面で提出します。提出方法は以下の通りです。

• 郵送： P.O. Box 28777, Concorde Road Post Office, Hong Kong
• ファックス： 2877 1232
• eTaxアカウントによるオンライン提出

上訴中の納税：「まず支払い、後に議論」の原則

香港の税務紛争システムの重要な特徴は、異議申立てや上訴中であっても、課税された税額を支払う必要があるという要件です。

• デフォルトの原則： 異議申立てや上訴の有無にかかわらず、請求された税金は全額支払わなければなりません。
• 納税猶予申請： 納税者は、係争中の税額の納税猶予を許可するよう税務局長に申請することができます。
• 税務局長の裁量： 納税猶予の許可は税務局長の裁量に委ねられており、自動的ではありません。
• 係争税額の延滞利息： 年率8.25%（2025年7月より適用）
• 担保： 税務局長は、納税猶予を許可する条件として、担保（例：銀行保証）を要求することがあります。

罰則と告発

『税務条例』は、税務違反に対して民事罰則と刑事告発の両方を規定しています。不遵守の結果を理解することは、リスク管理にとって不可欠です。

第82A条 – 追加税（民事罰則）

第82A条は、税務局長が、正当な理由なく不正確な申告を行った者に追加税（罰則税）を課す権限を与えています。

• 最大罰則： 過少申告税額の最大3倍
• 標準的な罰則： 通常のケースでは、過少申告税額の約100%が一般的ですが、加重または軽減事情によって変動します。
• 適用： 脱税の故意を含まない違反、不適切な移転価格税制、利益帰属問題に使用されます。
• 行政プロセス： 裁判手続きなしに税務局長が評定します。
• 上訴可能： 追加税の評定は、通常の評定と同様のプロセスで異議申立ておよび上訴することができます。

第82条 – 脱税に対する刑事告発

第82条は、故意による脱税の刑事犯罪を規定しています。告発には、当該者が故意に、脱税または他者を脱税させる意図を持って行動したことを合理的な疑いを超えて証明する必要があります。

刑事罰

第82条に基づき有罪判決を受けた場合：

• 最大懲役刑： 3年
• 最大罰金： 5万香港ドル
• 追加罰金： 脱税額の最大3倍

調査下の納税者のための実践的ガイダンス

IRD通知への初期対応

1. 無視しない： 対応しないと、罰則、不利な推認、追加評定につながる可能性があります。
2. 直ちに専門家の助言を求める： 回答する前に、資格を有する税務弁護士を雇います。
3. 書類を保存する： 7年の保存期間を超えていても、関連する可能性のある記録を破棄しないでください。
4. 法律専門家特権を評価する： 書類を提出する前に、特権通信を特定し保護します。
5. 合理的な時間を要求する： 回答期限が不十分な場合は、正当な理由を記載して書面で延長を要求します。

自主申告の考慮事項

IRDに発覚する前に潜在的な税務不備を特定した場合：

• 早期申告の利点： IRD調査前の自主申告は、罰則評定における重要な軽減要素であり、告発を回避できる可能性があります。
• まず法的助言を： 税務弁護士に相談し、状況を評価し、申告戦略を準備します。
• 問題を定量化する： 過少申告税額を計算し、修正計算書を準備します。
• 申告書簡： 状況、修正内容、提案する是正措置を説明する包括的な申告書簡を提出します。
• 支払い提案： 過少申告税額を速やかに支払うことを提案します。
• コンプライアンス対策： 再発防止のために取った措置を示します。

最近の動向とトレンド

強化された審査と執行

香港の納税者は、かつてないレベルのIRD審査に直面しています。

• 技術的問題や事実上の意見の相違を伴う税務紛争の急増
• グローバルなBEPS（税源浸食と利益移転）イニシアチブの影響を受けた、審査中のより保守的で厳格なIRDのアプローチ
• 大規模多国籍企業だけでなく、中小企業や免税慈善団体も調査対象が増加
• 移転価格税制と利益帰属問題への焦点強化

国際的な税務透明性

香港は、グローバルな税務透明性イニシアチブを採用しています。

• 情報の自動的交換（AEOI）： 香港は100以上の税務管轄区域と金融口座情報を交換しています。
• 国別報告（CbC）： 多国籍企業は、グローバル事業を開示するCbC報告書を提出しなければなりません。
• 強化された第51条権限： IRDは現在、香港の税務に関連しなくても、外国税務当局のために情報を要求することができます。
• 租税情報交換協定（TIEAs）： 香港は、情報共有を促進する広範な租税条約（DTA）およびTIEAsネットワークを有しています。

香港の税務調査に直面することは、協力と法的権利の保護の間で慎重なバランスを取ることを要求します。IRDの権限、ご自身の義務、利用可能な法的保護を理解することで、このプロセスをより効果的に進めることができます。早期の専門家による助言、適切な文書化、戦略的な対応が、いかなる調査の結果にも大きな影響を与えることを忘れないでください。疑問がある場合は、具体的な状況に合わせたガイダンスを提供できる資格を有する税務法律専門家にご相談ください。