アジアへの移住を検討する外国籍の幹部にとって、中国本土と香港の選択は、単なるライフスタイルの決定以上のものです。それは根本的な財務上の計算です。中国本土の2019年の税制改革が駐在員生活のコストを再定義した一方で、香港の安定した低税率の税制は、見過ごされがちながらも非常に魅力的な選択肢を提供しています。この地域での将来を計画するすべての専門家や企業にとって、これら二つのシステムの明確な違いを理解することは極めて重要です。

香港の選択肢：安定した低税率の港湾

中国本土の累進的な改革とは異なり、香港の税制はその簡素さ、予測可能性、低税率によって特徴づけられます。駐在員や企業にとって、これは明確な財務計画と実質的な手取り収入の確保を意味します。この制度は源泉地主義に基づいており、香港で発生または派生した所得のみが課税対象となります。

給与所得税（薪俸税）：上限税率と豊富な控除

香港の給与所得税（薪俸税）では、2つの計算方法が用意されており、納税者は低い方の金額を支払います。累進税率は2%から始まり、最高で17%です。あるいは、標準税率で課税されます。2024/25年度の標準税率は、純課税所得の最初の500万香港ドルに対して15%、それを超える部分に対して16%です。重要なのは、この標準税率が上限として機能し、税負担が予期せず高騰することがないように保証されている点です。

豊富な個人控除額がさらなる税負担の軽減につながります。2024/25年度の主な控除額は以下の通りです。

• 基礎控除： 132,000香港ドル
• 配偶者控除： 264,000香港ドル
• 子女控除（1人あたり）： 130,000香港ドル

その他にも、強制積立金（MPF）拠出金（上限18,000香港ドル）、認定慈善寄付金（所得の35%が上限）、住宅賃料（上限100,000香港ドル）など、様々な控除項目が利用可能です。

事業所得税（利得税）：ビジネスに優しい二段階税率制度

法人および非法人事業にとって、香港の事業所得税（利得税）は非常に競争力があります。二段階税率制度では、最初の200万香港ドルの課税対象利益に対して軽減税率が適用され、残額には標準税率が適用されます。

香港の現代的なコンプライアンス環境を理解する

香港の基本的な税率は魅力的なままですが、この管轄区域はグローバル基準に合わせるための重要な改革を実施しています。国際的な事業や富裕層にとって、これらを理解することは必須です。

1. 外国源泉所得免税（FSIE）制度

2023年1月に発効し（2024年1月に対象が拡大）、多国籍企業を対象としています。この制度により、多国籍事業体が香港で受け取る外国源泉所得のうち、配当、利息、譲渡益、知的財産所得の4種類が事業所得税の対象となります。納税者が関連する活動について香港で特定の経済的実質要件を満たす場合に限り、免税が適用されます。

2. グローバル最低税（第2の柱）

香港はOECDのグローバル最低税ルールを正式に制定しました。2025年6月6日可決、2025年1月1日施行により、連結世界収益が7億5,000万ユーロ以上の大規模多国籍企業（MNE）グループは、香港において最低15%の実効税率の対象となります。このルールには、所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）が含まれます。

3. ファミリー投資ビークル（FIHV）制度

超富裕層のファミリー向けに、香港はFIHV制度を提供しています。適格なファミリー所有の投資持株ビークルは、適格取引からの利益に対して0%の税率を享受できます。適格となるためには、ビークルが少なくとも2億4,000万香港ドルの運用資産を有し、香港で実質的な活動を維持する必要があり、税制上効率的な資産管理のハブを提供します。

不動産と印紙税：簡素化された市場

香港の大きな特徴は、不動産の取り扱いです。不動産税（物業税）は、純課税価値（年間賃料から差餉を差し引き、修繕費等として20%の法定控除を適用）に対して15%で課税されます。さらに重要なのは、政府が2024年2月28日にすべての市場冷却化策としての印紙税を廃止したことです。

株式譲渡については、印紙税は売買双方がそれぞれ0.1%を支払うため、取引価値の合計0.2%の税額となり、これに文書1件あたり5香港ドルの定額印紙税が加わります。

香港の税制は、低税率と簡素さという魅力的な提案を提供し続けていますが、もはや「設定して忘れる」管轄区域ではありません。グローバルな租税回避対策基準の導入は、戦略的な計画が不可欠であることを意味します。アジアでの拠点を比較検討する駐在員や企業にとって、香港の財政効率性、現代的なコンプライアンス枠組み、そして最近の不動産市場自由化の組み合わせは、強固で魅力的な長期的な基盤を提供しています。