香港で結婚すると、税制面で大きなメリットが得られる可能性があることをご存知でしょうか。「結婚」は人生の大きな変化をもたらしますが、賢い選択により家計の負担を軽減できる可能性があります。個別申告と合併評価の選択は単なる事務手続きではなく、将来にわたって家計に影響を与える戦略的な財務判断です。本記事では、香港における夫婦の税務申告の重要な側面について詳しく解説します。

夫婦のための2つの申告方法を理解する

香港で結婚すると、香港税務局（IRD）は税務申告について2つの異なる方法を提供します。それは「個別申告」（デフォルト）と「合併評価」です。それぞれの方法は、ご夫婦の具体的な財務状況に応じて異なる利点があります。これらの選択肢を理解することが、夫婦としての税務ポジションを最適化する第一歩となります。

個別申告：デフォルトのアプローチ

個別申告は、結婚前と同様に、各配偶者を独立した納税者として扱います。各人が自分の所得に基づいて個別に確定申告書を提出し、各自の控除額を適用し、個人の所得税率に従って税金を納めます。この方法は、財務的な独立性とシンプルさを維持します。

合併評価：財務状況を統合するアプローチ

合併評価では、夫婦の所得、控除、控除額を1つの税額計算にまとめることができます。税務局は夫婦を1人の納税者として扱い、特に配偶者間の所得格差が大きい場合に、全体の税負担が低くなる可能性があります。

現在の香港の税率と控除額（2024-25年度）

合併評価と個別申告のどちらが有利かを判断するには、現在の税制を理解する必要があります。香港は累進課税制度を採用しており、特定の控除額が税額計算に大きな影響を与えます。

合併評価が財務的に有利となるケース

合併評価は、すべての夫婦にとって自動的に有利というわけではありません。その利点は、具体的な所得分布、控除、家族状況によって異なります。以下は、合併評価が一般的に節税効果をもたらすシナリオです。

• 所得格差が大きい場合： 一方の配偶者が他方よりも大幅に多くの所得を得ている場合、合併評価により低所得者の未使用の控除額を高所得者の所得と相殺できます。
• 一方の配偶者が無収入または低収入の場合： 一方の配偶者が働いていない、または収入がほとんどない場合、個別申告ではその人の基礎控除が無駄になってしまいます。
• 一方に多額の控除がある場合： 一方の配偶者が多額の適格控除（認定慈善寄付金、住宅ローン利息など）を持っている場合、合併評価ではこれらを他方の配偶者の所得と相殺できます。
• 事業損失がある場合： 一方の配偶者が事業で損失を出している場合、その損失は合併評価により他方の配偶者の給与所得と相殺できます。

実例：所得格差によるメリット

配偶者Aが年間80万香港ドル、配偶者Bが年間20万香港ドルを稼いでいる夫婦を考えてみましょう。個別申告では、配偶者Aは132,000香港ドルの控除後の668,000香港ドルに対して、配偶者Bは68,000香港ドルに対して税金を支払います。合併評価では、所得を合計（100万香港ドル）し、配偶者控除（264,000香港ドル）を適用して、736,000香港ドルに対して税金を支払います。この合計額に対する累進税率は、個別計算よりも多くの場合、総税額が低くなります。

個別申告の方が有利な場合

合併評価の潜在的なメリットにもかかわらず、多くの夫婦にとって個別申告の方が良い選択となる場合があります。以下のシナリオを理解することで、不要な選択を避けることができます。

• 所得水準が似ている場合： 両配偶者の所得が同程度の場合、それぞれが合計所得を高い税率帯に押し上げることなく、自分の累進税率区分を十分に活用できます。
• 財務的独立性を重視する場合： 財務上のアイデンティティと責任を別々に維持することを好む夫婦もいます。
• 所得状況が複雑な場合： 一方の配偶者が複数の源泉や管轄区域から所得を得ている場合、個別申告の方がコンプライアンスを簡素化できる可能性があります。
• 将来の別居を考慮する場合： 考えたくはありませんが、関係が終了した場合に備えて、別々の税務記録を維持しておくことで手続きが簡素化されます。

最適な選択肢を計算する方法

正しい選択をするには、実際の計算が必要です。ご家庭にとってどの方法が有利かを判断するためのステップバイステップのアプローチをご紹介します。

1. ステップ1：財務情報を収集する – 両配偶者の所得明細、控除領収書、控除適用資格の詳細を集めます。
2. ステップ2：個別申告の税額を計算する – 累進税率と各自の個人控除を使用して、各配偶者ごとに個別に税額を計算します。
3. ステップ3：合併評価の税額を計算する – すべての所得、控除、控除額を合計し、その合計額に対して税額を計算します。
4. ステップ4：結果を比較する – 総税額が低い方が、その課税年度にとってより良い選択肢です。
5. ステップ5：標準税率を考慮する – どちらの方法が標準税率計算（15%/16%）の恩恵を受けるか確認します。

実務上の考慮点とよくある質問

合併評価を選択する方法

合併評価の選択は簡単ですが、細部に注意が必要です。

• 確定申告書（BIR60またはIRDフォーム）で合併評価の選択を行います。
• 両配偶者が選択に署名する必要があります。
• 通常の確定申告期限（個人の場合は通常6月初旬）までに提出します。
• 選択はその特定の課税年度にのみ適用され、希望する場合は毎年再選択する必要があります。

合併評価に含まれる所得は？

合併評価を選択すると、両配偶者のすべての課税対象所得が合算されます。

• 給与所得（給与、ボーナス、手数料）
• 事業所得（個人事業主として営業している場合）
• 不動産賃貸収入（20%の法定控除後）
• 年金収入
• 役員報酬

状況が変化した場合はどうなりますか？

最適な申告方法は、以下の要因によって年々変化する可能性があります。

• 所得の変化（昇進、転職、失業）
• 家族の変化（子供の誕生、扶養親族の同居）
• 大きな控除（住宅ローン利息のある不動産購入）
• 税法の変更（控除額の増加、税率調整）

夫婦のための戦略的計画

賢い税務計画は、合併評価と個別申告の選択を超えたものです。以下の戦略的アプローチを考慮してください。

• 毎年の見直し： 状況が変化するたびに、毎年最適な申告方法を再計算します。
• 所得のタイミング： 可能であれば、ボーナスや大きな支払いの時期を調整して税率区分を最適化します。
• 控除の最適化： 控除を最も恩恵を受けられる配偶者に戦略的に割り当てます。
• 長期的な計画： 退職、子供の教育、不動産購入が税務戦略にどのように影響するかを考慮します。
• 専門家の助言： 複雑な状況や大きな人生の変化に直面した場合は、税務の専門家に相談します。

結婚には多くの財務上の考慮事項がありますが、税務申告戦略は最も影響力のあるものの一つです。合併評価と個別申告の微妙な違いを理解することで、ご家庭の税務ポジションを最適化するための情報に基づいた決定を下すことができます。これは一度きりの決定ではないことを忘れずに、毎年状況を見直し、税法の変更について情報を入手し、必要な場合は専門家の指導を躊躇なく求めてください。慎重な計画により、税務戦略が将来にわたってご家族の財務目標を支えることを確実にできます。