香港の低くシンプルな税制は、世界中の人材を惹きつける大きな魅力です。しかし、もしあなたが、知らずに数千香港ドルもの節税機会を逃しているとしたらどうでしょうか？この税制の真の力は、低い税率だけではなく、戦略的な免税・控除制度にこそあります。経営幹部、起業家、人事担当者の皆様にとって、これらのルールを理解し活用することは、単なるコンプライアンス業務から、採用・人材定着・個人資産形成における競争優位性へと変える鍵となります。

基本原則：香港の源泉地主義による給与所得税

香港の給与所得税は、厳格な源泉地主義に基づいて運用されています。つまり、「香港で発生し、または香港に源泉を有する」役務提供からの所得のみが課税対象となります。これは、雇用主の所在地や給与の支払地ではなく、主に役務が提供された場所によって判断されます。この原則は、国際的に活動する専門家や多国籍チームにとって、重要な税務計画の機会を生み出します。

主要な免税・控除とその適用方法

源泉地主義の原則に加えて、特定の法定免税措置を活用することで、税負担を大幅に軽減することが可能です。これらは抜け穴ではなく、明確な条件付きで設計された法制定の優遇措置です。

1. 香港以外で提供された完全な役務

1つの課税年度全体を通じて、すべての役務を香港以外で提供した場合、その所得は全額免税となります。より一般的なケースとして、連続して少なくとも60日間、すべての役務を香港以外で提供した期間については、その期間の所得が免税となります。これは、地域マネージャー、コンサルタント、プロジェクトベースのスタッフにとって非常に重要な規定です。

2. 退職制度への拠出金

強制積立金（MPF）への強制拠出金は、年間18,000香港ドルまで税額控除の対象となります。MPFやその他の認定退職制度への任意拠出金も、同じ上限内で控除対象となる場合があります。これは、課税所得を直接減らす、政府公認の方法を提供します。

3. その他の重要な控除項目

給与所得税制度は、課税所得を減らすことで免税と同様の効果を持つ、いくつかの手厚い控除を提供しています。2024/25年度の主な控除は以下の通りです。

複雑な領域の対応：ストックオプションと福利厚生

株式報酬や福利厚生には注意深い対応が必要です。香港では、ストックオプションは付与時ではなく、行使時に課税されます。香港で課税対象となる利益の割合は、付与日から行使日までの雇用の所在地によって決まります。

住宅手当や教育手当などの福利厚生については、原則として所得の一部として課税対象となります。特定の免税措置は非常に限定的です（例：特定の政府スキームによるもの）。このような福利厚生を設計する際には、コンプライアンスを確保するために専門家の助言を求めることが重要です。

企業と個人への戦略的示唆

企業にとって、これらのルールを理解することは、人材管理における強力なツールとなります。海外プロジェクトのボーナスを明確に定義したり、控除対象となる経費の手配を容易にしたりするなど、競争力があり税効率の良い報酬パッケージを設計することで、香港でのポジションをグローバル市場においてより魅力的なものにすることができます。

個人にとっては、積極的なアプローチが鍵となります。具体的には以下の点に留意しましょう：

• 出張や勤務地に関する完全な記録を保管する。
• 利用可能な控除（MPF、住宅ローン利息、寄付金など）を最大限に活用する。
• 株式報酬、越境雇用、多額の福利厚生など、複雑な状況については専門家の助言を求める。

香港の給与所得税制度は、情報に通じ、整理された人に報います。低い税率という基本的な理解を超えて、その免税・控除制度を戦略的に適用することにより、個人と企業は大きな価値を引き出し、税効率を具体的な競争優位性へと変えることができるのです。