香港に拠点を置きながら、国際的な収入を得ている方へ。オフショア所得の免税を適切に申請する方法を理解することは、大きな税負担を軽減する可能性があります。香港独自の源泉地主義税制は、非居住者や国際的な事業者にとって大きなメリットを提供しますが、そのルールを活用するには綿密な計画と文書管理が求められます。本ガイドでは、基本原理の理解から、一般的な税務調査の引き金を避ける方法まで、プロセスの全段階をステップバイステップで解説します。

香港の源泉地主義税制：オフショア申告の基礎

香港は源泉地主義に基づく課税を行っており、これは香港に源泉があるとみなされる所得のみに課税されることを意味します。この原則は、多くの他の国・地域で採用されている全世界所得課税制度とは根本的に異なります。非居住者や国際的な事業者にとって、これは税制面での大きな効率化の機会となりますが、ルールを正しく理解し適用する場合に限られます。

香港における「源泉」の判断基準

重要な問いは、「所得を生み出す活動はどこで行われたか？」です。所得が香港内で行われた事業活動や業務から生じた場合、それは香港源泉とみなされます。逆に、その所得を生み出す業務、取引、活動が完全に香港外で行われる場合、その所得はオフショア所得に分類されます。

FSIE制度：外国源泉所得に対する新ルール

2024年1月より、香港は外国源泉所得免税（FSIE）制度の第2段階を施行し、特定の種類の外国所得の免税申請に重要な新要件を導入しました。この制度は、国際的な税務基準に合わせつつ、香港の源泉地主義を維持するために導入されました。

FSIE制度の対象となる所得

• 配当金： 外国企業からの配当
• 利息： 外国源泉の利息
• 譲渡益： 外国資産の売却による利益
• 知的財産所得： 外国の知的財産権に基づく使用料等

オフショア所得免税申請のステップバイステップガイド

1. ステップ1： 自身の税務上の居住者ステータスを確認する
   まず、香港税務上、非居住者とみなされるかどうかを確認します。個人の場合、恒久的な住居をどこに置いているか、ほとんどの時間をどこで過ごしているか、社会的・経済的つながりがどこにあるかを検討します。法人の場合、中央管理支配がどこにあるかがポイントです。
2. ステップ2： 所得の源泉を分析する
   各所得の流れを注意深く検討します。契約交渉はどこで行われたか？サービスはどこで提供されたか？商品はどこで製造・販売されたか？すべての所得発生活動とその場所を明確にマッピングします。
3. ステップ3： 包括的な証拠書類を収集する
   これが最も重要なステップです。所得発生活動が香港外で行われたことを証明する書類の流れを構築しなければなりません。立証責任は完全に納税者にあります。
4. ステップ4： 税務申告書を正確に記入する
   毎年の税務申告書を提出する際、どの所得がオフショアであるかを明確に示し、申告を裏付ける十分な詳細情報を提供します。香港非源泉所得専用のセクションを使用してください。
5. ステップ5： 記録を7年間保管する
   香港法では、事業記録（オフショア申告を裏付ける記録を含む）を関連する課税年度から7年間保管することが義務付けられています。

オフショア申告に必須の証拠書類

オフショア所得申告の成否は、完全に証拠書類の質と完全性にかかっています。税務局（IRD）は提出された証拠を精査しますので、説得力のあるケースを構築する必要があります。

申告手続きと重要な期限

オフショア所得免税を申請する際、タイミングはすべてを左右します。期限を逃すと、罰則が科されたり、申告が自動的に却下される可能性があります。

IRDの税務調査を引き起こさないための注意点

オフショア所得申告はIRDの精査を招く可能性があります。何が調査の引き金になるかを理解することで、より良い証拠書類を準備し、不要な複雑さを避けることができます。

避けるべき主な調査の引き金

• 曖昧または不完全な書類： 不明確な記録や重要な書類が欠けている申告
• 明確な源泉のない多額の所得： 追跡可能な出所のない多額のオフショア所得
• 実体のない複雑な構造： 真の事業目的ではなく、租税回避のために設計されているように見える法人構造
• 財務報告の矛盾： 他の既知の財務活動と整合性のないオフショア申告
• 香港とオフショアの混合事業： 香港に一定のプレゼンスを持ちながら、すべての所得がオフショアであると申告する事業

規制の変化に最新の状態でいるために

国際的な税務環境は常に進化しています。香港の源泉地主義制度は、OECDの税源浸食と利益移転（BEPS）プロジェクトや共通報告基準（CRS）などのグローバルな取り組みと相互に関連しています。最新情報を把握することで、コンプライアンスを維持することができます。

注視すべき主要分野

• IRDの解釈及び実施指針（DIPNs）： 税法の適用に関する公式ガイダンス
• FSIE制度の更新： 外国源泉所得ルールの継続的な改良
• 租税条約： 香港は45以上の包括的租税協定を締結しており、税務上の立場に影響を与える可能性があります。
• グローバル最低税（第2の柱）： 2025年1月1日より、大規模多国籍企業に適用されます。

香港でのオフショア所得免税の成功は、源泉地主義の原則を理解し、完璧な記録を維持し、規制の変化に最新の状態でいることにかかっています。この制度は真のオフショア事業にとって大きな税制上の利点を提供しますが、慎重な計画と実行が求められます。多額のオフショア所得や複雑な国際的構造をお持ちの場合は、資格のある香港の税務専門家に相談することで、貴重なガイダンスと安心を得られ、合法的な税制上のメリットを最大限に活用しながら完全なコンプライアンスを維持することができます。