香港で取締役や上級管理職として活躍されている皆様は、高額な報酬を得ている一方で、税務上の最適化を十分に行えているでしょうか？香港には、高所得者向けの二段階標準税率制度と手厚い控除制度という独自の税制があります。現地の役員であれ、駐在員の取締役であれ、香港の給与所得税（薪俸税）制度を理解し、特に取締役や上級管理職に適用される特別なルールを把握することは、大きな節税効果をもたらします。

高所得者向け香港の二段階税制を理解する

香港の給与所得税は、累進税率と標準税率の2つの計算方法から、納税者に有利な低い方を適用する「二重計算方式」を採用しています。2024/25年度からは、特に高所得者に影響を与える二段階標準税率制度が導入されました。

低所得者には依然として累進税率が適用可能

控除後の課税所得（Net Chargeable Income）が標準税率の閾値に満たない取締役・役員については、以下の累進税率が適用されます。

取締役に特有の税務上の考慮点

香港の取締役は、一般従業員とは異なる独自の税務上の考慮点に直面します。税務局は役員報酬に関する特別なルールを設けており、これを理解することでコンプライアンス上の問題を回避し、税務ポジションを最適化することができます。

役員報酬：何が課税対象となるのか？

現金・現物を問わず、すべての役員報酬は給与所得税の課税対象となります。具体的には以下のものが含まれます。

• 固定役員報酬： 取締役を務めることに対する定期的な支払い
• 業績連動ボーナス： 会社の業績に連動した追加報酬
• 現物給付： 社用車、住宅手当、クラブ会員権など
• ストックオプション： 権利行使時に課税（時価と行使価格の差額）
• 退職給付： 受け取った時点で課税（発生時点ではない）

業務執行取締役と社外取締役：税務上の違い

業務執行取締役（従業員でもある）と社外取締役では、税務上の取扱いが異なる場合があります。

控除額と控除項目を最大限に活用する

取締役や上級管理職は、香港の手厚い個人控除額と控除項目を活用することで、税負担を大幅に軽減することができます。2024/25年度の主な控除額は以下の通りです。

高所得取締役のための主要な控除項目

控除額に加えて、取締役は以下の様々な控除項目を申告することができます。

1. 強制積立金（MPF）拠出金： 年間上限18,000香港ドル（強制拠出分と任意拠出分の合計）
2. 認定慈善寄付金： 課税所得の35%が上限
3. 自己教育費： スキル向上のためのコース費用、上限100,000香港ドル
4. 住宅ローン利息： 上限100,000香港ドル（最長20年間）
5. 住居賃料： 上限100,000香港ドル（住宅ローン利息控除を申告していない場合）
6. 適格年金保険料/控除対象MPF拠出金： 上限60,000香港ドル

駐在員取締役：特別な考慮点

香港で働く外国籍の取締役は、追加の複雑さに直面します。

納税者居住地と時間按分

駐在員取締役の納税義務は、居住地のステータスによって異なります。

• 香港居住者： 全世界の雇用所得に対して課税
• 非居住者： 香港源泉所得のみ課税
• 時間按分： 香港以外で一部勤務する場合、香港での勤務分のみが課税対象
• 60日ルール： 1課税年度で香港滞在が60日未満の場合、給与所得税は非課税

住宅および教育手当

多くの駐在員取締役は住宅や教育の手当を受けており、これらは課税対象ですが、特別な計算方法が適用されます。

コンプライアンスと報告義務

取締役には、以下のような特定のコンプライアンス義務があります。

1. 税務申告書： 毎年5月初旬に発送され、約1ヶ月後に提出期限となります。
2. 雇用主による報告： 会社は、すべての取締役について4月初旬までに「IR56B」フォームを提出する必要があります。
3. 記録保存： 記録は7年間保存する必要があります（税務申告については6年間）。
4. 納付期限： 通常、1月と4月（当該年度の予定納税）です。
5. 自主申告： 過去の申告書に誤りを発見した場合は、自主申告が必要です。

取締役のための税務計画戦略

効果的な税務計画は、税負担を大幅に軽減することができます。

所得とボーナスのタイミング

ボーナス支払いやその他の変動報酬のタイミングを考慮しましょう。

• 繰延戦略： 高額なボーナスを複数年にわたって分散して支払う。
• ストックオプションのタイミング： 所得が比較的低い年に権利を行使する。
• 退職計画： MPFや年金保険の拠出を最大化する。
• 慈善寄付： 控除効果を最大化するために寄付のタイミングを計る。

報酬パッケージの構成

会社と協力して、税務効率の高い報酬体系を構築しましょう。

香港で取締役や上級管理職として税制を活用するには、一般的なルールと高ポジションに適用される特別な考慮点の両方を理解することが必要です。二段階標準税率制度を考慮した慎重な計画、控除額・控除項目の戦略的活用、取締役特有の報告義務への適切な対応を通じて、法的義務を果たしながら税務ポジションを最適化することが可能です。税務計画は総合的な財務戦略と統合されるべきであり、香港の独自の制度を理解する資格を持つ税務専門家に相談することが、適切な判断を行う上で不可欠です。