香港で事業を営む皆様、ご自身の収入が「雇用収入」として課税されるべきか、それとも「事業利益」として課税されるべきか、お悩みではありませんか？税率、控除、コンプライアンス要件がそれぞれ異なるため、誤った分類を選択すると、多額の税金を余分に支払うことになったり、税務局（IRD）の調査対象となったりするリスクがあります。本ガイドでは、給与所得税（薪俸税）と事業所得税（利得税）の決定的な違いを徹底解説し、香港の税制を自信を持って活用し、コストのかかる分類ミスを回避するための知識を提供します。

根本的な違い：何が課税対象となるのか？

給与所得税と事業所得税の最も重要な違いは、所得の源泉にあります。この根本的な違いを理解することは、適切な税務分類とコンプライアンスのために不可欠です。

給与所得税：雇用による収入

給与所得税は、香港における雇用または役職（オフィス）から生じる所得に適用されます。具体的には以下のものが含まれます：

• 基本給与、賃金、残業代
• ボーナス、コミッション、業績給
• 各種手当（住宅、交通、食事など）
• 特定の年金や退職給付
• 金銭的価値のある現物給付

事業所得税：事業活動による収益

事業所得税は、香港において生じ、または香港から生じた、あらゆる貿易、専門職、事業からの課税対象利益を対象とします。具体的には以下のものが含まれます：

• 商品やサービスの取引による純利益
• 専門家報酬やコンサルティング収入
• 事業活動から生じる投資収益
• 在庫資産として保有する不動産からの賃貸収入

誰が何を支払うのか：納税義務を理解する

税金を支払う責任を負う当事者は、両制度で大きく異なり、コンプライアンス義務と財務計画の両方に影響を与えます。

給与所得税：個人の責任

給与所得税では、従業員個人または役職者が最終的な責任を負います。雇用主は雇用主申告書の提出と暫定税の納付を処理する必要がありますが、個人は以下の対応が必要です：

• 個人の確定申告書（BIR60フォーム）を提出する
• 雇用から得たすべての課税対象所得を申告する
• 適用可能な控除と手当を請求する
• 暫定納付後の最終的な税額を支払う

事業所得税：事業体の責任

事業所得税では、法人形態に関わらず、事業体自体が納税義務を負います：

• 有限会社： 会社がその利益に対して税金を支払う
• 個人事業主： 事業主が事業利益に対して、自身の確定申告書を通じて税金を支払う
• パートナーシップ： パートナーシップが申告書を提出し、パートナーは利益の分配分に対して税金を支払う

税率と計算方法

計算方法と税率は両制度で劇的に異なり、最終的な税負担に大きな影響を与えます。

給与所得税：累進税率 vs 標準税率

給与所得税では2つの計算方法が用意されており、納税者は低い方の結果に基づいて税金を支払います：

標準税率方式（2024/25年度）：

• 純所得の最初の500万香港ドル：15%
• 500万香港ドルを超える部分：16%

事業所得税：二段階比例税率

事業所得税は、2018/19年度に導入されたよりシンプルな二段階制度を採用しています：

控除と手当：何を請求できるか

利用可能な控除と手当の種類は大きく異なり、雇用収入と事業収益の性質を反映しています。

給与所得税の控除（2024/25年度）

従業員は以下の特定の控除と手当を請求できます：

• 強制積立金（MPF）拠出金： 年間上限18,000香港ドル
• 認定慈善寄付金： 課税所得の35%が上限
• 自己教育費： 上限100,000香港ドル
• 住宅ローン利息： 上限100,000香港ドル（最長20年間）
• 住居賃料： 上限100,000香港ドル
• 適格年金保険料/控除対象MPF拠出金： 上限60,000香港ドル

事業所得税の控除

事業体は、課税対象利益を得るために「完全かつ排他的に」発生した経費を控除できます：

• 事業所の家賃
• 従業員の給与と給付（事業体にとっては控除可能、従業員にとっては課税対象）
• 光熱費や事務所経費
• 原材料費や在庫コスト
• マーケティングおよび広告費
• 事業資産に対する資本控除（減価償却）
• 貸倒金および特定引当金

コンプライアンスのタイムラインと期限

ペナルティを回避するためには、コンプライアンスの期限を守ることが極めて重要です。スケジュールは両税制で大きく異なります。

主要なコンプライアンス情報：

• 記録保存期間： 両税とも7年間
• 追徴課税期限： 6年（詐欺の場合は10年）
• 延納税金利息： 8.25%（2025年7月より）
• 課税年度（個人）： 4月1日から3月31日

従業員 vs 請負業者：誤分類を避ける

事業主にとって最も一般的な税務上の落とし穴の一つは、労働者の誤分類です。税務局（IRD）は雇用状態を判断する際に、形式よりも実質を重視します。

事業主のための税務効率化戦略

給与所得税と事業所得税の違いを理解することで、戦略的な税務計画が可能になります：

1. 取締役の報酬構成： 給与（会社にとっては控除可能、取締役にとっては課税対象）と配当金（税引後利益から支払われ、香港の受取人には原則非課税）の最適なバランスを検討します。
2. 収益と費用のタイミング： 事業体は、会計期間にわたる課税対象利益を管理するために、利益認識と費用請求のタイミングを戦略的に調整できます。
3. 租税条約の活用： 香港は45以上の租税条約を締結しており、源泉徴収税を軽減し、越境所得に対する二重課税を防止できます。
4. 事業形態の検討： 個人事業主（税率7.5%/15%）として運営するか、法人（税率8.25%/16.5%）として運営するかの選択は、税率と責任保護の両方に影響を与えます。

新たな規制上の考慮事項

税務計画に影響を与える可能性のある最近の動向について情報を入手しておきましょう：

• 外国源泉所得免税（FSIE）制度： 2024年1月に適用範囲が拡大され、配当、利息、譲渡益、知的財産所得を対象としました。免税のためには香港における経済的実質が必要です。
• グローバル最低税（第2の柱）： 2025年6月6日に可決され、2025年1月1日に施行されます。収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに15%の最低実効税率を適用します。
• ファミリー投資ビークル（FIHV）制度： 特定の要件（最低運用資産2.4億香港ドルを含む）を満たすファミリーオフィスに対して、適格所得に0%の税率を提供します。

香港の税制を活用するには、ご自身の収入が雇用収入として分類されるべきか、事業利益として分類されるべきかを明確に理解する必要があります。この区別は、税率や控除からコンプライアンス義務、戦略的計画の機会に至るまで、あらゆることに影響を与えます。本ガイドは基本的な情報を提供していますが、特に混合所得、越境事業、または従業員と請負業者の分類が絡む複雑な状況では、専門的な税務アドバイスを求めることが賢明です。今日の適切な計画が、明日のコストのかかるコンプライアンス問題を防ぎ、香港の有利な税制の中で総合的な税務ポジションを最適化することにつながります。