香港で不動産の購入、売却、賃貸を検討されていますか？2024年の大規模な税制改革により、香港の不動産税制はこれまで以上にシンプルになりました。複数の印紙税が廃止され、不動産税のルールも明確になったことで、税務上の理解と手続きが容易になっています。本ガイドでは、2024-2025年度における香港の印紙税と不動産税について、知っておくべきすべてを分かりやすく解説します。

香港の印紙税：2024年に何が変わったのか？

香港の不動産市場は、2024年2月28日に大きな転換点を迎えました。政府が3つの主要な印紙税措置を廃止したのです。この変更により、税制が簡素化され、長年存在していた取引上の障壁が取り除かれました。これは、市場の安定を支援し、取引の流動性を高めるための戦略的なシフトと言えます。

現在の従価印紙税税率（2024-2025年度）

簡素化された印紙税制度では、物件価格に基づく単一の累進税率表が適用されます。税率は、取引価格と市場価額のいずれか高い方に基づいて計算されます。

不動産税：納税義務を理解する

香港の不動産税は、物件から賃貸収入を得ている所有者に適用されます。税率は一律15%で、純課税標準額に対して課税されます。この計算方法を理解することは、正確な税務計画とコンプライアンスのために不可欠です。

不動産税の計算方法

不動産税の計算は、修繕費や経費に対する法定控除を含む、シンプルな公式に従います。

1. ステップ1： 課税年度（4月1日から翌年3月31日）の総賃貸収入を確認します。
2. ステップ2： 所有者が支払った差餉（固定資産税に類似）を差し引きます。
3. ステップ3： 修繕費や経費に対する20%の法定控除を適用します。
4. ステップ4： その結果に15%を掛けて、不動産税額を算出します。

計算式は以下の通りです：不動産税 = (賃貸収入 – 支払った差餉) × 80% × 15%

住宅用と商業用不動産税の違い

不動産税の税率はすべての物件で同じ15%ですが、物件の用途と占有状況に基づいて重要な違いがあります。

よくある計算ミスを避ける

印紙税のルールが簡素化されたとはいえ、ミスは依然として発生する可能性があります。よくある落とし穴を認識しておくことで、税務局（IRD）からの金銭的ペナルティやコンプライアンス上の問題を回避できます。

• 物件分類の誤り： 住宅用物件に商業用の税率を適用したり、その逆をしたりすること。複合用途物件では、主たる用途を慎重に評価する必要があります。
• 共有所有権の計算ミス： 複数の所有者間で所有割合を適切に配分しなかったり、各所有者の状況が取引にどのように影響するかを誤解したりすること。
• 評価額の誤り： 誤った物件価格を使用したり、取引価格と市場価額のいずれか高い方を使用するという要件を満たしていなかったりすること。
• 期限の誤り： 申告期限を逃したり、不動産税申告書の課税期間を誤って計算したりすること。

特別なシナリオと免税

印紙税はほとんどの不動産取引に適用されますが、特定の状況では特別な考慮事項や免税の可能性があります。

家族間譲渡

家族間（配偶者、親、子）の不動産譲渡は、金銭の授受の有無にかかわらず、譲渡時の物件の市場価額に基づいて印紙税が課税されるのが原則です。ただし、死亡による譲渡は異なるルールに従い、免税となる場合があります。

市街地再開発プロジェクト

政府が承認した再建や市街地再開発プロジェクトに関わる物件は、市建局（URA）などの機関が管理する制度の下、特定の印紙税免除や軽減措置の対象となる可能性があります。これらは通常、古い建物の再開発を促進するために認められます。

コンプライアンスと申告手続き

不動産税の納税義務を果たすには、毎年の申告手続きと厳格な期限を理解する必要があります。以下が重要なポイントです。

1. 毎年の不動産税申告書： 税務局（IRD）は毎年4月から5月頃に不動産税申告書を発送します。課税年度（4月1日から3月31日）中に受け取ったすべての賃貸収入を申告する必要があります。
2. 申告方法： IRDのオンラインポータル経由で電子申告するか、従来の郵送で提出します。電子申告の方が迅速で、即座に確認が得られます。
3. 納付期限： 納税通知書には具体的な納付期限が記載されています。延滞納付には、延滞額の5%から始まる過怠金が課され、延滞期間が長くなるにつれて増加します。
4. 記録の保存： 法律で定められた通り、不動産取引書類、賃貸契約書、経費の記録を少なくとも7年間保管する必要があります。

執行とコンプライアンスチェック

税務局は、様々な手段を通じて不動産税のコンプライアンスを積極的に監視しています。

• 取引監査： 高額な取引、複雑な所有権構造、申告額と市場価額の不一致などは、監査の対象となる可能性があります。
• データ照合： IRDは、不動産記録、取引データ、税務申告書を相互照合する高度なシステムを使用しています。
• 書類提出要件： 取引書類、評価報告書、免税申請のための証拠書類を保管し、要求に応じて提出する必要があります。
• 不遵守に対する罰則： 虚偽の情報提供は、税務条例に基づく刑事訴追、多額の罰金、さらには懲役刑につながる可能性があります。

2024年の改革により、香港の不動産税制は大幅にシンプルで分かりやすいものになりました。複数の印紙税が廃止されたことで取引が簡素化され、明確な不動産税ルールは投資家や住宅所有者に予測可能性をもたらしています。初めての住宅購入、賃貸物件の管理、商業用不動産への関与など、どのような立場であっても、これらの更新されたルールを理解することは、コンプライアンスと効果的な財務計画のために不可欠です。具体的な状況に応じたアドバイスについては、常に資格を持つ税務専門家に相談されることをお勧めします。