遺産を通じて相続した不動産に対する印紙税：香港の税務取り扱い
📋 ポイント早見
- 相続税の廃止： 香港では2006年2月11日に相続税（Estate Duty）が廃止されました。この日以降に発生した死亡事例には相続税は一切課されません。
- 印紙税の免税： 遺言、法定相続、または生存者権利（共有名義）を通じて相続された不動産は、印紙税が完全に免除されます。
- 簡素化された税制： 2024年2月28日以降、すべての特別不動産税（BSD、SSD、NRSD）は廃止され、不動産取引には従価印紙税（AVD）のみが適用されます。
- 相続税・贈与税・キャピタルゲイン税なし： 香港は相続税、贈与税、キャピタルゲイン税を課さず、資産承継に非常に有利な環境を提供しています。
- 現行の従価印紙税（AVD）税率： 300万香港ドル以下の物件は100香港ドルから、21,739,120香港ドルを超える物件は4.25%まで、物件価格に応じて段階的に設定されています。
- 承継状（Grant）の必要性： 故人の財産から不動産を移転するには、通常、「遺言検認状（Grant of Probate）」または「遺産管理状（Letters of Administration）」の取得が必要です。
香港で不動産を相続した場合、どのようなことが起こるのでしょうか？不動産購入者と同様に多額の印紙税を支払う必要があるのでしょうか？良いニュースは、香港が世界で最も有利な相続税環境の一つを提供していることです。2006年に相続税を廃止し、2024年に不動産税制を簡素化したことで、不動産の相続は非常にシンプルで税制上も効率的なプロセスとなりました。本ガイドでは、相続不動産に印紙税がどのように適用されるか（または適用されないか）、必要な書類、そしてスムーズに手続きを進める方法について詳しく解説します。
香港の税制上有利な相続環境
香港は、相続財産に対する有利な税務処理で世界的に際立っています。この地域は2006年2月11日に相続税（Estate Duty）を廃止し、相続計画や世代間の資産承継において最も魅力的な法域の一つとなりました。これは、香港で誰かが亡くなった場合、相続人は相続時点での税額控除なしに財産の全額を受け取ることができることを意味します。
香港が課税「しない」もの
- キャピタルゲイン（譲渡益）： 相続時または売却時の不動産価値上昇分に対して課税されません。
- 配当金： 受け取る配当金に対する源泉徴収税はありません。
- 相続税／遺産税： 2006年2月以降廃止されています。
- 贈与税： 個人間の贈与に対して課税されません。
- 消費税／付加価値税（VAT）／物品サービス税（GST）： 香港には消費税がありません。
相続不動産に対する印紙税の免除
香港では印紙税が不動産取引に通常適用されますが、相続不動産は特別な免除措置の対象となります。これは、相続を通じて不動産を受け取る場合、故人の財産から相続人であるあなたへの移転に対して、いかなる印紙税も支払う必要がないことを意味します。
免税が適用される相続方法
印紙税の免除は、以下の3つの方法で移転される不動産に適用されます。
| 移転方法 | 説明 | 印紙税の取扱い |
|---|---|---|
| 遺言による処分 | 有効な遺言に基づく移転 | 免除 – 印紙税不要 |
| 法定相続 | 有効な遺言がない場合の「無遺言者遺産条例」に基づく移転 | 免除 – 印紙税不要 |
| 生存者権利 | 生存する共有名義人への自動的移転 | 免除 – 印紙税不要、承継状も不要 |
現行の印紙税制度（2024-2025年度）
香港の印紙税制度は2024年に大幅な簡素化が行われました。2024年2月28日以降、すべての特別不動産税は廃止され、不動産取引には従価印紙税（AVD）のみが適用されるようになりました。
従価印紙税（AVD）の税率
| 物件価格 | 印紙税税率 |
|---|---|
| 300万香港ドル以下 | 100香港ドル |
| 3,000,001 – 3,528,240香港ドル | 100香港ドル + 超過分の10% |
| 3,528,241 – 4,500,000香港ドル | 1.5% |
| 4,500,001 – 4,935,480香港ドル | 1.5% 〜 2.25% |
| 4,935,481 – 6,000,000香港ドル | 2.25% |
| 6,000,001 – 6,642,860香港ドル | 2.25% 〜 3% |
| 6,642,861 – 9,000,000香港ドル | 3% |
| 9,000,001 – 10,080,000香港ドル | 3% 〜 3.75% |
| 10,080,001 – 20,000,000香港ドル | 3.75% |
| 20,000,001 – 21,739,120香港ドル | 3.75% 〜 4.25% |
| 21,739,120香港ドル超 | 4.25% |
廃止された税（2024年2月28日以降）
2024-25年度予算案は、住宅物件に対するすべての需要側管理措置の撤廃を発表しました。以下の税はもはや適用されません。
- 買主印紙税（BSD）： 以前は、香港永住者以外による不動産取得に対して15%が課されていました。
- 特別印紙税（SSD）： 以前は、保有期間に基づき10-20%が課されていました（短期投機を抑制する目的）。
- 新規住宅印紙税（NRSD）： 以前は、他の住宅を所有する香港永住者による住宅取得に対して15%が課されていました。
遺言検認と遺産管理の要件
香港で故人の財産から不動産を合法的に移転するには、通常、「承継状（Grant of Representation）」が必要です。これは、遺言執行者または遺産管理人が財産資産を処理する権限を確認する裁判所の文書です。
必要な承継状の種類
| 承継状の種類 | 適用される場合 | 申請可能者 |
|---|---|---|
| 遺言検認状（Grant of Probate） | 故人が遺言執行者を指名した有効な遺言を残した場合 | 遺言で指名された遺言執行者 |
| 遺言付き遺産管理状（Letters of Administration with Will Annexed） | 有効な遺言はあるが、指名された遺言執行者が行動できない、または行動を望まない場合 | 近親者（優先順位に従う） |
| 遺産管理状（Letters of Administration） | 有効な遺言がない場合（法定相続） | 近親者（配偶者が第一優先） |
承継状が不要な例外
- 共有名義（Joint Tenancy）： 不動産が共有名義で所有されていた場合、死亡証明書による死亡の証明をもって、生存する共有名義人に自動的に移転されます。承継状は不要です。
- 小規模遺産： 「遺言検認及び遺産管理条例」第15条に基づき、公定遺産管理人は、15万香港ドル以下の遺産については、承継状の申請なしに簡易に管理することができます。
実践的なシナリオと考慮点
| シナリオ | 印紙税の取扱い |
|---|---|
| 遺言または法定相続による相続人への直接相続 | 免除 – 印紙税不要 |
| 生存者権利（共有名義）による移転 | 免除 – 印紙税不要、承継状も不要 |
| 相続人が不動産を相続した後、別の住宅を購入する | 相続：免除 新規購入：AVD課税（相続人はすでに不動産を所有） |
| 相続人が相続不動産を第三者に売却する | 売買取引は現行税率のAVD課税対象（購入者が支払い） |
| 遺産分割の一環としての近親者間の移転 | 遺言/法定相続に従う場合：免除 自発的な再分配の場合：AVD課税の可能性あり（専門家に相談） |
家族内合意書（Deeds of Family Arrangement）
最近の控訴裁判所の判決により、法定相続法に従って不動産を分配する「同意証書（deeds of assent）」には印紙税が課されないことが明確になり、以前の税務局の慣行とは異なる見解が示されました。しかし、相続人が遺言または法定相続法で定められた内容とは異なる方法で自発的に遺産資産を再分配する合意を結ぶ場合、印紙税の影響が生じる可能性があります。
不動産を相続するステップバイステップのプロセス
- ステップ1：承継状が必要かどうかを判断する
不動産が共有名義（Joint Tenancy）で保有されていたか（承継状不要）、または遺産が15万香港ドル以下の小規模遺産に該当するかを確認します。 - ステップ2：承継状（Grant of Representation）を申請する
高等法院の遺言検認登記所に、原本の遺言（ある場合）、死亡証明書、資産・負債目録などの必要書類を添えて申請します。 - ステップ3：承継状の発行を待つ
すべての要件が満たされ、裁判所費用が支払われた後、通常5〜7週間で処理されます。 - ステップ4：土地登記所に登録する
承継状の認証謄本を土地登記所に提出し、不動産記録を更新して法的所有権を移転します。 - ステップ5：相続人への移転を完了する
同意証書（deed of assent）または移転文書を作成し、正式に不動産を相続人に移転します。
✅ まとめ
- 香港は2006年に相続税を廃止しており、2006年2月11日以降に発生した死亡事例には相続税は一切適用されません。
- 遺言、法定相続、または生存者権利を通じて相続された不動産は、印紙税が完全に免除されます。
- 2024年2月28日以降、すべての特別不動産税（BSD、SSD、NRSD）は廃止され、不動産取引には従価印紙税（AVD）のみが適用されます。
- 故人の財産から不動産を移転するには、通常、「遺言検認状」または「遺産管理状」の取得が必要ですが、共有名義の場合は例外です。
- 住宅を相続した相続人は、その後の住宅取得において不動産所有者とみなされます。
- 最近の裁判所判決は、法定相続法に従う同意証書には印紙税が課されないことを確認しています。
- 承継状の申請処理には、すべての要件が満たされた後、通常5〜7週間かかります。
- 家族内合意や資産再分配を含む複雑な相続状況では、資格のある法律・税務専門家の助言を得ることが不可欠です。
香港は、相続税がなく、直接相続に対して印紙税が免除されるなど、世界で最も有利な不動産相続環境を提供しています。2024年の不動産税の簡素化により、この制度はさらに分かりやすいものとなりました。手続きには適切な書類や場合によっては裁判所の承継状が必要ですが、税制上のメリットは非常に大きいと言えます。複雑な遺産や家族内合意が関わる状況では、資格のある法律・税務専門家に相談することで、コンプライアンスを確保し、最適な結果を得ることができます。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 公式税率、控除額、税務規則
- 差餉物業估価署 – 不動産評価
- 香港政府ポータル – 香港特別行政区政府公式サイト
- 立法会 – 税務法規・改正
- 税務局 印紙税ガイド – 公式印紙税税率と免除
- 税務局 相続税情報 – 廃止された相続税に関する公式ガイダンス
- 香港2024-25年度予算案 – 税制変更を含む公式予算文書
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。