香港に本社を置き、中国本土に子会社を持つ企業は4万5,000社以上にのぼると言われています。異なる税制が交錯するこの環境では、単なるコンプライアンス遵守だけでなく、両制度の違いを戦略的に活用することが、税負担の最適化と競争力強化の鍵となります。本記事では、2024-2025年度の最新税制に基づき、香港と中国のクロスボーダー事業における効果的な税務戦略のポイントを解説します。

香港と中国の税制の根本的な違いを理解する

効果的な税務計画の第一歩は、香港と中国の税制の根本的な違いを理解することです。この違いが、計画の機会とコンプライアンス上の課題の両方を生み出しています。

課税原則：源泉地主義 vs 全世界主義

香港は源泉地主義を採用しており、香港で発生した利益のみが事業所得税（利得税）の課税対象となります。これは国際事業を展開する企業にとって大きな利点です。一方、中国本土は居住企業に対して全世界主義を採用しており、源泉を問わず全世界の所得に課税します。この根本的な違いが、クロスボーダー税務計画のあらゆる側面を形作っています。

法人税率の比較

標準税率だけを見ても全体像はつかめません。香港の二段階税率制度は中小企業に大きな節税効果をもたらし、中国の優遇税率は特定の産業や地域を対象としています。

中国・香港租税協定（DTA）を活用する

中国本土と香港の間の租税協定（DTA）は、クロスボーダー税負担を軽減する最も強力なツールです。適切に活用すれば、主要な収入源に対する源泉徴収税を50%以上削減できる可能性があります。

租税協定に基づく源泉徴収税のメリット

DTAは、中国から香港への支払いに対する源泉徴収税を大幅に軽減します。以下が重要なポイントです。

恒久的施設（PE）リスクの回避

中国における恒久的施設（PE）は、香港企業に中国での法人税納税義務を発生させる可能性があります。一般的なPEのトリガーには以下があります。

• 固定的な事業施設： 中国内の事務所、工場、作業場など。
• 建設プロジェクト： 6ヶ月を超えて継続するもの。
• 従属代理人： 契約を習慣的に締結する従業員や代理人。
• サービスPE： 12ヶ月間で183日を超えて中国でサービスを提供する従業員。

移転価格税制：重要なコンプライアンス領域

香港と中国の両方が積極的に移転価格税制を施行しているため、関連会社間取引に独立企業間価格を設定することは必須です。これに失敗すると、二重課税、ペナルティ、信用失墜につながる可能性があります。

1. 機能分析の実施： サプライチェーン内の各事業体の機能、資産、リスクを文書化します。これが移転価格方針の基礎となります。
2. 適切な方法の選択： ビジネスモデルに基づき、独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法、営業利益率法、利益分割法から選択します。
3. 同時文書の作成： 税務当局から要求される前に、マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書（該当する場合）を作成します。
4. 事前価格設定契約（APA）の検討： 複雑または高額な取引については、両税務当局からの拘束力のあるAPA承認を求めます。

資本と利益の還流を最適化する

中国からの資金を効率的に還流させるには、慎重な計画が必要です。各還流方法には異なる税務上の影響があり、規制上の制約とバランスを取る必要があります。

将来を見据えたクロスボーダー戦略

税務環境は常に変化しています。香港・中国事業に影響を与える以下の重要な動向に先んじて対応しましょう。

グローバル最低税（第2の柱）の影響

香港は、2025年1月1日よりグローバル最低税制度を施行します（2025年6月6日可決）。これは、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに影響を与えます。

• 15%の最低税率： 多国籍企業が最低限の実効税率を支払うことを確保。
• 所得合算ルール（IIR）： 親会社が税額を15%まで引き上げる義務。
• 香港最低補足税（HKMTT）： 香港の国内実施措置。

香港と中国の複雑な税制を成功裏に乗り切るには、積極的な計画立案、細心の文書管理、規制変更の継続的なモニタリングが必要です。両制度の根本的な違いを理解し、利用可能な租税協定や優遇措置を戦略的に活用することで、完全なコンプライアンスを維持しながら大幅な節税を実現できます。税務計画は商業的実体と整合しているべきであることを忘れないでください。構造は戦略に従うものであって、その逆ではありません。