香港に登録された会社を、現地オフィスなしで海外から管理していると想像してみてください。そんな中、香港税務局（IRD）から詳細な事業所得税（利得税）申告書が届き、あなたの利益がオフショアで得られたものであり、香港の16.5%の税金がかからないことを証明するよう求められたらどうしますか？これは仮定の脅しではなく、「源泉地主義」税制と「無税」を混同した何千もの事業者が直面する日常的な現実です。香港に物理的なオフィスを持たずに事業を行うことは完全に合法ですが、利益が他地域で生じたことを明確に証明できない場合、税務調査のリスクは大幅に高まります。

源泉地主義の誤解：単純さと厳格な審査の狭間

香港の税制の魅力は伝説的です。源泉地主義、キャピタルゲイン税なし、低い法人税率。しかし、この単純さがしばしば「寛容さ」と誤解されます。税務局の根幹的な任務は、『税務条例（IRO）第14(1)条』に基づき、香港で生じる、または香港から得られる利益に課税することです。物理的な拠点を持たない事業者にとって、利益が香港源泉「ではない」ことを証明する責任は完全に事業者自身にあります。税務局はデータ分析や省庁間の情報照合を駆使し、香港での経済的実質は乏しいが課税対象となる現地所得を生み出している可能性のある「看板だけの会社（brass plate companies）」を特定する手法を高度化させています。

税務局の調査手法：オフショア所得主張はどのように審査されるか

オフショア所得の主張に疑問を持った場合、税務局は事業活動を包括的にレビューします。彼らは会社登記証明書の向こう側、つまり実際に収入を生み出す活動に目を向けます。その調査は通常、以下の3つの重要な「結節点（ネクサス）」に焦点を当てます。

1. 管理・支配の結節点

重要な戦略的決定や利益創出の決定はどこで行われていますか？税務局は、取締役会議事録、取締役の渡航記録、電子メールのやり取りを精査します。支配的な意思決定者が香港から、または香港訪問中に決定を行っていることを示す証拠がある場合、現地の名義上の取締役を任命するだけでは不十分です。税務局の『部門解釈及び実施指針第21号（DIPN 21）』は利益の源泉を判断するための指針を提供しており、契約の交渉と締結がどこで行われたかの重要性を強調しています。

2. 事業活動・履行の結節点

あなたのサービスはどのように、どこで提供されていますか？商品はどこで引き渡されていますか？サービス事業の場合、サービスが提供される場所が重要です。貿易事業の場合は、売買契約が成立した場所です。香港に置かれたサーバー、物流ハブ、またはサポートスタッフを利用することは、「デジタルまたは経済的な存在」を生み出し、税務局が香港における課税対象事業と主張する根拠となる可能性があります。

3. 財務の結節点

資金の流れはどこにありますか？特に香港ドル建てで多額の取引を処理する香港の法人銀行口座は、大きな危険信号です。税務局は銀行取引明細書を要求し、資金の出所と行き先を追跡することができます。現地のベンダーへの頻繁な支払いや現地顧客からの入金は、香港源泉の活動を強く示唆します。

防御可能なオフショアポジションの構築：実践的な戦略

オフショアステータスの主張を成功させるには、税務調査に耐えられる証拠の記録を作成し、維持することが重要です。これは、単なる希望的観測ではなく、意識的な事業設計を必要とします。

1. 事業の「物語」を文書化する： 重要な戦略的決定が香港以外で行われたことを記録した詳細な取締役会議事録を維持します。重要な取引が成立した時に取締役が香港にいなかったことを示す渡航日程を保管します。香港にホストされていない電子メールやコミュニケーションプラットフォームを使用します。
2. 契約と財務の設計を構築する： 顧客およびサプライヤーとの契約が香港以外で署名され、外国法が準拠法となるようにします。サービス提供の場所を明示します。管理拠点がある管轄区域の決済ゲートウェイや銀行口座の使用を検討し、香港口座をデフォルトにしないようにします。
3. ハイブリッド構造を検討する： 実際に香港の顧客や活動が一部ある場合は、より透明性の高いアプローチを検討してください。確認可能な香港源泉所得に対して、8.25%/16.5%の事業所得税（利得税）を申告・納税します。このような明確なコンプライアンスは、審査の下で100%オフショアを主張するよりも、全体的な調査リスクを低減することがよくあります。

将来の展望：グローバルな透明性と現地での執行強化

コンプライアンス環境は厳しくなっています。香港が導入した外国源泉所得免税（FSIE）制度（第2段階は2024年1月発効）および大規模多国籍企業向けのグローバル最低税（第2の柱）の導入は、実質に基づく課税への世界的な転換を示しています。税務局は国際的な情報共有ネットワークの一員であり、異なる管轄区域での申告内容の不一致を発見しやすくなっています。「見えない」香港会社という旧来のモデルは時代遅れになりつつあり、明確さと実質を求める要求に取って代わられています。

香港は国際ビジネスのための主要な法域であり続けていますが、その利点は、法的枠組みに対する正確な理解と尊重をもって活用されなければなりません。真のリスクは香港の税制そのものではなく、事業の運営実態と申告された税務ポジションとの間のギャップにあります。実質を構築し、細心の記録を維持し、税務局の視点を理解することで、コストのかかるコンプライアンスの落とし穴に陥ることなく、香港の利点を活用することができます。