香港の税務申告の90%以上が電子申告で行われていることをご存知ですか？香港税務局（IRD）がデジタル化を加速させる中、デジタル署名を活用してeTAXシステムを利用する方法を理解することは、すべての納税者にとって必須のスキルとなっています。個人、中小企業経営者、法人を問わず、香港のデジタル税務エコシステムをマスターすることは、時間の節約、ミスの削減、コンプライアンスの確保につながります。本ガイドでは、2024-2025年度における香港eTAXシステムでのデジタル署名について、知っておくべきすべてを解説します。

法的根拠：電子交易條例（第553章）

香港のデジタル署名の枠組みは、2000年1月に制定され、技術の進歩に合わせて定期的に更新されている「電子交易條例（第553章）」という強固な基盤の上に成り立っています。この法律は、電子記録および電子署名に、紙ベースの記録・署名と同等の法的地位を与える包括的な法的枠組みを確立しています。

デジタル署名の法的有効性の要件

条例第2条では、「電子署名」は「電子記録に添付され、又は電子記録と論理的に関連付けられ、当該電子記録を認証又は承認する目的で作成又は採用された、デジタル形式の文字、記号、数字その他の記号」と定義されています。より具体的には、「デジタル署名」は暗号変換によって生成され、元の電子記録と署名者の公開鍵を持つ誰もが、以下のことを確認できるようにします：

• 変換が署名者の公開鍵に対応する秘密鍵を用いて生成されたかどうか
• 変換が生成された後、元の電子記録が改ざんされていないかどうか

認証オプション：iAM Smart、デジタル証明書など

香港のeTAXサービスには、さまざまなユーザーニーズとセキュリティ要件に対応する複数の認証方法があります。これらのオプションを理解することで、ご自身の状況に最適な方法を選択できます。

iAM Smart および iAM Smart+：香港のデジタルIDシステム

IRDは、eTAXサービスの主要な認証方法として、香港政府全体のデジタルIDプラットフォームであるiAM Smartを全面的に採用しています。このシステムは、安全で便利な税務行政における大きな進歩を象徴しています。

認定デジタル証明書認証局

香港では、条例に基づく任意の認証局認定制度が設けられています。現在、香港において政府取引のために運営されている認定認証局は以下の2つのみです：

二要素認証：税務データのセキュリティシールド

税務情報の機密性とサイバー脅威の高度化を認識し、IRDはeTAXセキュリティの要として、二要素認証（2FA）を義務化しています。これは単なる推奨事項ではなく、財務データを保護するための要件です。

eTAXにおける二要素認証の仕組み

二要素認証は、ユーザーに2つの異なる種類の認証要素の組み合わせを要求することで、セキュリティを強化します。プロセスは通常、以下の要素を含みます：

1. 第一要素（知識）： ログインIDとパスワード
2. 第二要素（所持または生体）： SMSによるワンタイムパスワード（OTP）、セキュリティトークン、デジタル証明書、または生体認証

従うべきセキュリティのベストプラクティス

• 資格情報を共有しない： eTAXのログイン資格情報は、オンラインバンキングの資格情報と同じレベルの注意を払って扱いましょう
• 強力なパスワードを使用する： 文字、数字、記号を組み合わせた固有のパスワードを作成しましょう
• 定期的な更新： パスワードとセキュリティ設定を定期的に更新しましょう
• モバイル端末の保護： iAM Smart認証に使用する端末には、端末ロックと最新のセキュリティパッチが適用されていることを確認しましょう
• フィッシングに注意： eTAXにはIRDの公式チャネル（www.ird.gov.hk）からのみアクセスしましょう

異なる税務申告書タイプにおけるデジタル署名

IRDは、さまざまな納税者カテゴリーと申告書タイプに対応できるよう、デジタル署名機能を設計しています。以下は、異なるシナリオにおけるデジタル署名の仕組みです。

個人の税務申告書（BIR60）

IRDは、個人納税者がiAM Smartを利用してログインし、提出物にデジタル署名してeTAXを通じて税務申告書を提出することを積極的に推奨しています。この機能は、デジタル署名機能が有効なiAM Smartアカウントの保有者のみが利用できます。

個人は、以下のいずれかの方法で税務申告書に署名できます：

• ITPパスワード
• MyGovHKパスワード
• 認定デジタル証明書（e-CertまたはID-Cert）
• デジタル署名機能付きのiAM Smart+アカウント

法人および事業の利得税申告書

法人および事業の利得税申告書は、eTAX提出サービスを通じて、以下のようなさまざまな権限を持つ者によって電子的に署名・提出できます：

• 個人事業主
• パートナーシップのパートナー
• 法人の取締役または権限を持つ役員
• 関連法規で定義される権限を持つ代表者
• 納税者に代わって行動する税務代表またはサービスプロバイダー

モバイルアプリと生体認証：外出先での税務申告

iOSおよびAndroid端末で利用可能なeTAXモバイルアプリケーションは、デジタル署名機能をスマートフォンやタブレットに拡張します。このモバイルプラットフォームは、外出先で税務を管理する便利さを重視する納税者の間で人気が高まっています。

技術要件：XMLおよびiXBRLフォーマット

認証と署名を超えて、納税者はIRDのシステムによる適切な処理を確保するために、データ提出に関する特定の技術要件にも準拠する必要があります。

利得税申告書の必須ファイルフォーマット

• 補足フォーム： XML（拡張可能マークアップ言語）フォーマットで提出する必要があります
• 財務諸表（HKFRS準拠）： IRD分類パッケージに準拠したインライン拡張ビジネス報告言語（iXBRL）フォーマットである必要があります
• 税務計算書： IRD分類パッケージに従ったiXBRLフォーマットである必要があります

記録保存：従わなければならない7年ルール

デジタル署名と電子申告は、納税者を記録保存義務から免除するものではありません。監査や紛争が発生した場合のコンプライアンスと保護のために、保存要件を理解することが重要です。

税務條例 第51C条

「税務條例」第51C条は、香港で事業を行うすべての者は、収入と支出の記録を7年以上保存しなければならないと規定しています。この要件は、電子記録と紙の記録の両方に等しく適用されます。

7年間の保存期間は、以下のいずれか遅い方から開始されます：

• 記録または文書が作成された日、または
• 関連する取引が完了した日

ステップバイステップ：デジタル署名機能のセットアップ

iAM Smart+ ユーザーの場合

1. アプリをダウンロード： App StoreまたはGoogle PlayからiAM Smartを入手します
2. 登録： 香港身分証を使用して登録します
3. 本人確認を完了： 対面確認またはビデオ確認が必要な場合があります
4. iAM Smart+にアップグレード： デジタル署名機能を有効にします
5. アカウントをリンク： iAM Smart+アカウントをeTAX個人税務ポータルに接続します
6. 利用開始： iAM Smart+を使用してログインし、税務申告書にデジタル署名できるようになります

デジタル証明書ユーザーの場合

1. 証明書を申請： オンラインでe-Cert（香港郵政）またはID-Cert（Digi-Sign）を申請します
2. 本人確認を完了： 認証局が要求する本人確認プロセスに従います
3. 受領・インストール： デジタル証明書を受け取り、コンピューターまたは認定端末にインストールします
4. eTAXにアクセス： eTAXポータルにアクセスし、デジタル証明書ログインオプションを選択します
5. 証明書を選択： ブラウザがインストール済みの証明書を選択するよう促します
6. 認証を完了： 必要に応じて追加の認証ステップを完了します

香港納税者にとってのデジタル署名のメリット