香港税務局（IRD）があなたの税務上の立場に異議を唱え、複雑な紛争に直面した場合、どうすればよいでしょうか？技術的に高度化する香港の税務環境において、独立した専門家は、複雑な紛争を乗り切る納税者の「秘密兵器」となっています。評価の専門家から移転価格のプロフェッショナルまで、これらの専門家は、紛争の勝敗を分ける技術的な「火力」を提供します。本ガイドでは、香港独自の税務紛争解決フレームワークの中で、専門家証人がどのように機能するかを探ります。

香港の税務紛争解決フレームワーク

審査委員会：最初の防衛ライン

IRDの査定に同意できない場合、不服申立ては「審査委員会」に持ち込まれます。これは、《税務条例》に基づいて設立された独立した法定機関です。この準司法的な審理機関は裁判所と似たように機能しますが、証拠規則はより柔軟です。IRDの書面による決定を受領してからわずか1ヶ月以内に不服申立てを提出する必要があるため、専門家への早期依頼が重要です。

重要な立証責任

香港の税務紛争では、立証責任は完全に納税者であるあなたにあります。あなたは、査定が過大または誤りであることを証明しなければなりません。これに失敗すれば、IRDの立場に関わらず、あなたは敗訴します。この基本原則により、専門家による証拠は、紛争解決の成功にとって有益であるだけでなく、不可欠なものとなっています。

税務紛争における独立専門家の種類

評価専門家：数値のスペシャリスト

評価専門家は、以下のような紛争で頻繁に依頼されます：

• 不動産評価： 印紙税や利得税の目的のため。
• 事業評価： 事業再編や譲渡取引において。
• 株式評価： M&A取引における非上場会社の株式。
• 無形資産評価： 知的財産、ブランド、のれんを含む。
• 決算書面に関する紛争： 会社売買取引におけるクロージング後の調整。

これらの専門家は、通常、公認測量士、公認会計士、または専門評価士のバックグラウンドを持っています。彼らの証拠は、認められた方法論に基づき、市場データと専門的判断によって裏付けられなければなりません。

移転価格専門家：国際税務の戦士

香港の強化された移転価格制度と、2025年1月1日より施行されたグローバル最低税（第2の柱）により、移転価格専門家は不可欠な存在となっています。《2025年税務（改正）（多国籍企業グループの最低税）条例》は、年間連結収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに対して15%の最低税を課しています。

移転価格専門家は、以下の点で支援を行います：

• 移転価格文書（マスターファイル及びローカルファイル）の作成と防衛
• 関連者間取引の経済分析
• 独立企業間価格を実証するためのベンチマーク調査
• 事前価格設定取決め（APA）の交渉
• IRDの情報要求書（IR1475フォーム）への対応

税務・会計専門家：法律の通訳者

専門的な税務アドバイザーや会計士は、以下の点について専門家証拠を提供します：

• 香港の税務法規および判例法の解釈
• 特定の事実関係への税務原則の適用
• 取引の会計処理および分類
• 業界固有の税務問題
• 租税条約を含む国際税務問題

専門家証拠の要件と手続き

専門家証拠の4段階テスト

専門家証拠が採用される前に、以下の4段階のテストを通過しなければなりません：

1. 認められた専門知識の体系： 認められた規則や基準によって管理される専門知識の体系が存在しなければなりません。
2. 専門家の資格： 証人は、関連する資格と経験を通じて実証されるように、その専門分野に精通していなければなりません。
3. 関連性： 専門家の知識は、係争中の問題に関連するものでなければなりません。
4. 審理機関への支援： 証拠は、審理機関の通常の経験の範囲外と思われる情報を提供しなければなりません。

専門家証人の義務：独立性が最優先

香港における専門家証人は、通常の証人とは区別される基本的な義務を負っています：

• 審理機関に対する義務： 専門家の第一の義務は、依頼者ではなく、審査委員会または裁判所に対して負うものです。
• 独立性と客観性： 専門家は、完全に独立した偏りのない見解を提供しなければなりません。
• 独立性の宣言： 専門家は通常、報酬を支払う者に対する義務よりも審理機関に対する義務が優先することを確認する宣言書に署名します。
• 透明性： 専門家は、その意見の根拠（方法論、前提条件、限界を含む）を開示しなければなりません。

移転価格文書化の要件

香港の移転価格制度は、OECDガイドラインに基づく3層のアプローチを義務付けています：

免除基準

香港事業体は、以下の条件のうちいずれか2つを満たす場合、マスターファイルとローカルファイルの作成が免除されます：

• 総収益が4億香港ドルを超えない
• 期末の総資産価値が3億香港ドルを超えない
• 期間中の平均従業員数が100人を超えない

専門家証人の選定と依頼

専門家選定の基準

独立した専門家を選定する際には、以下の主要な要素を考慮してください：

• 関連資格： 専門資格、学歴、専門トレーニング。
• 実務経験： 特定分野および香港税務問題における経験年数。
• 実績： 過去の専門家証言の経験と、審理機関からの信頼性。
• 独立性： 関係者との利益相反がないこと。
• コミュニケーション能力： 複雑な技術的事項を非専門家に明確に説明する能力。
• 対応可能性： 案件のタイムラインを満たし、必要に応じて審理に出席できるキャパシティ。

審査委員会審理の結果と費用

考えられる結果

上訴を審理した後、審査委員会は以下のいずれかの決定を行うことができます：

• 査定を確認（納税者の上訴棄却）
• 査定を減額（納税者の部分的な勝訴）
• 査定を増額（稀ですが、委員会にはこの権限があります）
• 査定を無効（納税者の上訴が全面的に認容）
• 事件を委員会の意見とともに局長に差し戻し、さらなる検討を求める

費用に関する考慮事項

審査委員会が査定を減額または無効としなかった場合（すなわち、あなたの上訴が不成功の場合）、審査委員会に対して最大25,000香港ドルの費用を支払うよう命じられる可能性があります。これは、あなた自身の法律費用や専門家費用に加えて発生します。多額の費用が関わるため、上訴のメリットを慎重に評価してから手続きを進めることが不可欠です。

最近の動向と新たなトレンド

グローバル最低税（第2の柱）の実施

香港は、2025年1月1日より、連結収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに対して15%のグローバル最低税を課す「第2の柱」関連法を施行しました。これには、所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）の両方が含まれます。移転価格専門家は、これらの新要件と潜在的な紛争を乗り切るために今や不可欠な存在です。

IRDによる監視と監査活動の強化

香港の納税者は、税務上の立場を正当化するために、IRDからかつてない圧力に直面しています。技術的問題を伴う税務紛争が大幅に増加しており、IRDはより頻繁かつ徹底的な移転価格レビューを実施しています。この強化された執行活動により、専門的な専門家への需要が高まっています。

複雑化する香港の税務環境において、紛争に直面する納税者にとって、独立した専門家は不可欠な味方となっています。彼らの専門知識は、適切な手続きと文書化と組み合わさることで、防御の成功と高額な敗訴とを分けることになります。評価問題、移転価格の課題、複雑な税務解釈のいずれに対処する場合でも、適切な時期に適切な専門家を依頼することは、税務紛争解決において最も戦略的な決定の一つです。