香港における税務申告の期限について

期限までに納付しないと、自動的に罰則が適用されます：1ヶ月経過後に未納の場合5％の追加金、6ヶ月後には10％に増額されます。税務局は、銀行口座の差し押さえや資産の差し押さえを含む徴収行動を取ることもできます。上訴が成功した場合、過払い分の税金は所定の利率（2025年7月より8.25%）で利子付きで返還されます。

期限延長：ルールを証明する例外

香港の税務当局は、期限延長に対して非常に厳格な姿勢を取っています。内国歳入条例における「妨げられた」という言葉は、裁判所によって、単に不便であったり準備ができていなかったりするのではなく、「真に行動できなかった」ことを意味すると解釈されてきました。延長は裁量によるものであり、自動的ではなく、限られた状況でのみ認められます。

延長が認められる可能性のある理由

• 病気： 医療証拠により、期限期間全体にわたって行為能力がなかったことを証明する必要があります。
• 香港不在： 避けられないものであり、旅行記録で文書化されている必要があります。
• その他合理的な理由： あなたのコントロールを超えた例外的な状況で、真に申立てを妨げたもの。

明らかに認められない理由

期限を逃すことの高い代償：負担できない結果

香港で税務不服申立ての期限を守らないことは、深刻で、しばしば取り返しのつかない結果をもたらし、それは直近の税額をはるかに超えて広がります。

1. 評価が「最終的かつ決定的」となる（内国歳入条例第70条）

これが最も深刻な結果です。有効な異議申立てなしに期限が過ぎると、その税務評価は最終的かつ決定的となります。通常の不服申立てチャネルを通じてこれに異議を唱える権利を永久に失います。残された唯一の選択肢は司法審査ですが、これはさらに高いハードルがあり、手続き上の不備に限定されます。

2. 財務上の罰則と追加金

• 固定罰金： 正当な理由なく遅延提出した場合、10,000香港ドル
• 追加金： 1ヶ月後に未納の場合、税額の5％、6ヶ月後には10％
• 初回遅延提出罰則： 通常、初回の遅延提出に対して1,200香港ドル
• 追加税： 内国歳入条例第82A条に基づき、過少申告税額の最大3倍まで
• 刑事訴追： 脱税や詐欺の深刻なケースでは

3. 貴重な控除額・控除項目の喪失

推定評価通知を受け取り、異議申立て期限を逃した場合、本来請求できたはずのすべての個人控除額および控除項目を失います。2024-25課税年度では、以下のものを失う可能性があります：

• 基礎控除： 132,000香港ドル（既婚者の場合は264,000香港ドル）
• 子女控除： 子供1人あたり130,000香港ドル
• 強制積立金（MPF）拠出金： 最大18,000香港ドルの控除
• 住宅ローン利息： 最大100,000香港ドルの控除
• 認定慈善寄付金： 課税所得の最大35％の控除

アクションプラン：不服申立て権利を守る7つのステップ

1. 即座にカレンダーにマーク： 税務評価通知を受け取ったら、直ちに発行日（受領日ではない）から期限を計算し、目立つようにマークします。
2. 初日に専門家の助言を求める： 資格のある税務専門家に直ちに相談してください。「考えてみよう」と待ってはいけません。30日の猶予はあっという間に過ぎ去ります。
3. 包括的な根拠を準備する： 異議申立ての可能性のあるすべての根拠を特定し、初期の申立書に明確に記載します。一般的に、後から新しい根拠を追加することはできません。
4. 完全な書類を提出する： 推定評価に対しては、適切に記入された確定申告書と会計帳簿を含めてください。不完全な提出は却下される可能性があります。
5. 税金を納付する（猶予が認められない限り）： 罰則を避けるため、常に納期限までに納付します。納税猶予を求める場合は、説得力のある理由とともに直ちに申請してください。
6. 追跡可能な提出方法を使用する： 書留郵便、確認付きファックス、またはeTaxシステムを通じて提出します。期限内提出の証拠を保管してください。
7. 延長は認められないと想定する： 延長は認められないものとして行動してください。認められるのは真に妨げられた場合のみであり、承認は稀です。

推定評価：諸刃の剣

確定申告書を期限内に提出しなかった場合、税務局は入手可能な情報に基づいて推定評価を発行することがあります。これに異議を唱えるには、1ヶ月以内に異議を申し立てるだけでなく、適切に記入された確定申告書と会計帳簿を併せて提出しなければなりません。これらの書類がなければ、異議申立ては受理されず、適切な控除を適用した場合よりも通常高くなる推定評価が最終的なものとなります。