香港から海外への支払いを行う際、源泉徴収税の義務についてお悩みではありませんか？多くの企業が、海外受取人への支払いはすべて源泉徴収が必要だと誤解していますが、香港の源泉徴収税制度は驚くほど適用範囲が狭く、しばしば誤解されています。本ガイドでは、源泉徴収税がいつ適用されるのか、正しい計算方法、そして企業に多額の損失をもたらす可能性のあるコンプライアンス上の落とし穴を回避する方法を明確にご説明します。

香港のユニークな源泉徴収税制度を理解する

香港は源泉地主義（地域源泉主義）の税制を採用しており、原則として香港で発生した、または香港に源泉を持つ所得のみが課税対象となります。この基本原則が源泉徴収税の枠組み全体を形作っています。全世界所得課税を行う多くの国々とは異なり、香港のアプローチは限定的で具体的です。この事実は、国際的な支払いを行う企業にとって機会と潜在的な落とし穴の両方をもたらします。

源泉徴収税が発生するのはどのような場合か？

香港で源泉徴収税が必要となる支払いは、以下の2つの特定のカテゴリーに限られます：

• ロイヤルティ（使用料）： 香港における知的財産の使用または使用権に対する支払い
• 非居住者の芸能人およびスポーツ選手への支払い： 香港で行われる公演や活動から生じる所得

ロイヤルティの判断において重要な要素は、知的財産がどこで使用または活用されているかであり、契約がどこで締結されたか、または支払いがどこから発生したかではありません。知的財産が香港で使用される場合、ロイヤルティの支払いは源泉徴収税の義務を引き起こします。

ロイヤルティ源泉徴収税の税率と計算方法

香港のロイヤルティに対する源泉徴収税率は、支払者と受取人の関係、および二段階利得税率が適用されるかどうかに基づいて大きく異なります。これらの違いを理解することは、正確なコンプライアンスのために不可欠です。

標準的な国内税率（租税条約の恩典なし）

* 約667万香港ドルは、みなし課税所得率30%を適用した場合、200万香港ドルの課税所得に相当する総ロイヤルティ収入額です。

二段階利得税の影響（2024-2025年度）

香港では2018/19年度より二段階利得税制度が導入されており、源泉徴収税の計算に影響を与えます：

• 法人の場合： 最初の200万香港ドルの課税所得に対して8.25%、超過分に対して16.5%
• 非法人事業の場合： 最初の200万香港ドルの課税所得に対して7.5%、超過分に対して15%

これにより、源泉徴収税には以下のような具体的な影響があります：

• 非関連法人： 総ロイヤルティ収入の最初の約667万香港ドルに対して2.475%（30%のみなし課税所得率を適用して200万香港ドルの課税所得相当）、その後は4.95%
• 関連法人： ロイヤルティ収入の最初の200万香港ドルに対して8.25%（100%みなし課税所得）、その後は16.5%

技術サービス料：重要な区別

これは香港の源泉徴収税の中で最も誤解されやすい分野の一つです。技術サービスに対する支払いは、原則として源泉徴収税の対象外です。ただし、以下の場合を除きます：

1. サービスの提供場所： サービスが香港において物理的に実施される場合
2. 課税対象となる事業の存在： 支払いを受ける非居住者が、香港で事業を行っているとみなされる場合
3. 帰属関係： 支払いが香港におけるその特定の事業活動に帰属する場合

包括的租税協定（CDTA）：活用すべきツール

香港は45以上の税務管轄区域と包括的租税協定（CDTA）ネットワークを構築しています。これらの協定は、ロイヤルティ支払いに対する源泉徴収税を大幅に軽減または免除することができます。

主要国・地域とのロイヤルティ源泉徴収税率（協定適用時）

コンプライアンス要件と期限

源泉徴収義務者の責任

支払いを行う香港の事業体は源泉徴収義務者となり、以下の法的責任を負います：

• 源泉徴収税が適用されるかどうかの判断
• 正しい源泉徴収税率の決定
• 税額の計算と源泉徴収
• 源泉徴収した税金を30日以内に税務局に納付
• 必要な書類の提出と7年間の記録保存

主要な書式と期限

最新の動向と2024-2025年度の更新点

グローバル最低税（第2の柱）の導入

香港は2025年6月6日にグローバル最低税（第2の柱）を可決し、2025年1月1日から施行します。これは、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに対して15%の最低実効税率を課すものです。これは源泉徴収税の義務に直接影響を与えるものではありませんが、大規模多国籍企業の全体的な税務計画に影響を与える可能性があります。

移転価格税制への監視強化

税務局は、越境支払いと移転価格設定への注力度を高めています。関連者へのロイヤルティ支払いが、適切な移転価格文書によって裏付けられ、独立企業間価格原則を反映していることを確認し、税務当局による調整やペナルティを回避しましょう。

香港の源泉徴収税制度は、他の法域と比較して非常に限定的ですが、この単純さは誤解を招く可能性があります。コンプライアンスの鍵は、源泉徴収がいつ適用されるかを正確に理解し、関連性に基づいて正しく税率を計算し、適切な手続きを通じて租税協定の恩典を活用することにあります。上記のガイドラインに従い、規制の更新情報を常に把握することで、企業は香港の源泉徴収税義務を自信を持って乗り切り、国際的な支払い構造を最適化することができます。