홍콩 이익 세금 공제 최대한 활용하기: 전략 계획 가이드

您知道嗎？許多香港企業可能因為未有申索所有合資格的扣減項目，而白白錯失數以萬計的稅務節省。在香港的兩級制利得稅制度下，法團首200萬港元利潤的稅率可低至8.25%，非法團業務更可低至7.5%，因此最大化扣減從未如此重要。這份全面指南將揭示如何以策略性方式識別、安排時間及記錄每一項合法的業務開支，在完全符合稅務局規定的前提下，有效減輕您的稅務負擔。

黃金法則：開支須「完全及純粹」為應課稅利潤而招致

香港利得稅扣減制度的核心理念在於一個基本原則：開支必須是「完全及純粹」為產生應課稅利潤而招致。基於地域來源徵稅原則，只有與源自香港的利潤相關的開支才符合扣減資格。透徹理解此區分，是分辨合法業務扣減與不獲接納的私人或資本性開支的關鍵。

隱藏寶藏：常被忽略但能真正省錢的扣減項目

除了顯而易見的扣減項目，香港的稅務條例還包含數個有價值但經常被忽略的機會。主動審視所有業務開支，可以發掘出顯著的稅務節省，直接提升您的盈利。

超級研發開支扣稅

香港透過加強的研發稅務扣減積極鼓勵創新。合資格的研發開支，首200萬港元可獲300%的「超級扣稅」，超出該門檻的部分則可獲200%扣減。這意味著如果您在合資格研發上花費100萬港元，您可以從應評稅利潤中扣減300萬港元！

業務資產的折舊免稅額

日常維修開支可即時扣減，而對業務處所作出的重大資本改善則可能符合折舊免稅額的資格。這些包括：

• 工業建築物： 建築成本的每年4%免稅額
• 商業建築物： 建築成本的每年4%免稅額
• 機械及工業裝置： 每年10%至30%免稅額（視乎資產類別）
• 翻新成本： 分5年攤銷，每年20%免稅額

知識產權保護

在香港註冊專利、商標及設計的相關費用，一般可在招致該開支的課稅年度內扣減。這包括政府費用、法律費用及委託專業代理辦理知識產權保護的費用。

策略性時機：何時申索與申索甚麼同樣重要

香港為利得稅目的採用權責發生制會計，意味著開支在招致時確認，而非在支付時。這為稅務優化創造了策略機會，可透過謹慎安排可扣減開支的時機來實現。

1. 在盈利豐厚的年度加速扣減： 將非緊急的維修、員工培訓或資產購置安排在年尾盈利較高時進行，以最大化稅務節省。
2. 在盈利較低的年度延遲開支： 當利潤偏低時，推遲酌情開支，將扣減額保留至更有利可圖的時期使用。
3. 妥善處理預付開支： 將預付開支（如保險費、訂閱費）在受益期內攤銷，而非在支付年度全數扣減。

行業特定的扣減機會

不同行業有其獨特的可扣減開支。了解您所屬行業的特定機會，可以發掘出可觀的稅務節省。

為扣減項目建立審計防線：避開常見警示訊號

稅務局在審計時會特別關注某些類型的扣減項目。妥善的文件記錄及分類可以防止爭議，確保順利合規。

交際應酬開支的文件記錄

交際應酬成本需要嚴謹的記錄以證明符合「完全及純粹」的測試。應保存文件顯示：

• 業務目的及預期效益
• 出席者及其業務關係
• 日期、地點及詳細費用
• 後續的業務成果

資本性與收益性開支的分類

集團內交易

關聯實體之間的收費必須符合公平交易原則。應保存正式協議、服務證明文件及定價理據，以支持這些扣減。

國際考量：雙重課稅寬免

擁有海外業務的香港企業可以利用雙重課稅寬免，避免同一筆收入被重複徵稅。香港已與超過45個稅務管轄區（包括中國內地、新加坡及英國）簽訂全面性避免雙重課稅協定。

前瞻規劃：新興趨勢及法規變動

緊貼可能影響您扣減策略的法規變動：

• 全球最低稅（第二支柱）： 於2025年1月1日生效，適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，要求15%的最低實際稅率。
• 綠色稅務優惠： 針對可持續投資及環保項目的新興扣減。
• 數碼經濟適應： 針對數碼服務開支及遙距工作成本的不斷演變規則。
• 家族投資控權工具： 合資格的FIHV可享0%稅率，條件是最低資產管理規模達2.4億港元，並在香港進行實質活動。

在香港最大化利得稅扣減，需要策略性思維與嚴謹執行並重。透過理解核心原則、識別所有合資格開支、有效安排其時機，以及保存全面的文件記錄，企業可以在保持完全合規的同時，顯著減輕稅務負擔。請記住，稅法會不斷演變，定期與專業人士檢視您的扣減策略，能確保您在法規變動時持續優化稅務狀況。