홍콩 주민세 공제: 청구할 수 있는 것과 청구할 수 없는 것

你知道嗎？許多香港納稅人每年可能錯失數以千計港元的合法稅務寬減。香港的累進稅制設有多項扣稅項目及免稅額，了解哪些開支可以申索、哪些不能，正是減輕你稅務負擔的關鍵。無論你是僱員、自僱人士還是東主，這份2024-2025課稅年度的全面指南，將帶你認識各項重要的稅務扣除，助你合法地最大化稅務節省，同時確保完全符合稅務局的規定。

強制性供款：直接降低應課稅入息的開支

香港的稅制認可某些強制性供款是必要開支，理應從你的應課稅入息中扣除。其中最重要的一項就是強制性公積金（強積金），無論是僱員還是自僱人士都必須供款。在2024-2025課稅年度，你的強制性強積金供款每年最高可扣減18,000港元。

除了強積金，向其他認可職業退休計劃作出的供款，在符合特定計劃規則及獲稅務局批准下，亦可獲得扣稅。這些計劃必須根據相關法例正式認可，而扣稅額通常限於計劃條款所要求的供款。

申索供款扣稅所需的證明文件

要成功申索強制性供款的扣稅，你必須妥善保存相關文件。申索強積金扣稅，你需要由強積金受託人發出的年度供款結算書，清楚列明你全年的供款詳情。對僱員而言，顯示強積金扣款的糧單亦可作為佐證，但年度受託人結算書是最具權威的文件。

常被忽略的扣稅項目：隨時為你節省數千元

不少香港居民因忽略了合法的扣稅項目，而錯失可觀的稅務節省。以下是你應該申索的最有價值項目：

居所貸款利息扣稅

如果你在香港擁有並以物業作為主要居所，並有按揭貸款，你便可以扣除該按揭所支付的利息。在2024-2025課稅年度，每年最高扣稅額為100,000港元。此扣稅項目可在擁有物業的20個課稅年度內申索。

進修開支扣稅

為與你現時受僱工作或專業直接相關的課程、研討會或認可考試所支付的費用，可以申請扣稅。關鍵在於，該進修必須是為了維持或提升你現職工作特別需要的知識或技能。每年最高扣稅額為100,000港元。

慈善捐款扣稅

捐贈予認可慈善機構可獲得顯著的稅務寬減。在2024-2025課稅年度，捐款扣稅上限為你應評稅入息的35%。該機構必須是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的認可慈善團體。

自僱人士的業務開支申索

對於在香港經營業務或從專業賺取入息的個人而言，了解業務相關開支至關重要。基本原則是，開支必須是「完全及純粹」為產生應評稅利潤而招致的。這項嚴格的測試意味著該開支應純粹用於產生入息，不涉及任何私人利益。

• 辦公室開支： 業務處所的租金、水電煤、文具用品
• 員工成本： 薪金、為僱員作出的強積金供款
• 專業費用： 法律、會計及專業學會會費
• 業務差旅： 公幹的機票、住宿（必須純粹為業務目的）
• 市場推廣成本： 廣告、網站開發、宣傳品

絕對不能申索的項目：禁止扣稅的開支

了解哪些開支不能申索，與知道哪些可以申索同樣重要。稅務局嚴格禁止就某些類別的開支申請扣稅：

個人及家庭生活開支

這些被視為私人生活及維持家庭的一部分，與賺取入息的活動有別：

• 家庭傭工薪金及家居維修費用
• 個人衣物（除非是特別規定的制服）
• 與業務活動無關的普通膳食
• 個人娛樂及消閒開支
• 長者院舍費用（雖然有供養父母免稅額）

罰款、罰則及政治捐獻

稅例明確禁止就以下項目扣稅：

• 罰款及罰則： 交通罰款、逾期報稅罰款、監管罰款
• 政治捐獻： 捐贈予政黨或政治活動
• 投機損失： 賭博損失或投機性投資損失
• 資本開支： 購置資本資產的成本（但或可申請折舊免稅額）

個人免稅額：自動享有的稅務寬減

除了扣稅項目，香港還提供豐厚的個人免稅額，能自動降低你的應課稅入息。這些免稅額尤其有價值，因為它們不需要實際支出——它們會在計算稅款前直接從你的入息中扣除。

文件及紀錄保存：應對稅務審查的最佳防線

妥善保存文件是應對稅務局查詢或審核的最佳防線。雖然你無需隨報稅表提交證明文件，但必須保留它們以備查核。

1. 保存期限： 所有稅務相關文件須自相關課稅年度結束起保留7年。
2. 慈善捐款： 第88條認可慈善機構發出的正本收據。
3. 強積金供款： 強積金受託人發出的年度供款結算書。
4. 居所貸款利息： 貸款機構發出的年度利息結單。
5. 進修開支： 學費、考試費收據，並能清晰顯示與現職工作的關聯。
6. 業務開支： 發票、收據，以及說明業務用途的備註。

2024-2025年度最新變動及更新

緊貼最新的稅務變動，這些都可能影響你的扣稅申索：

• 住宅租金扣稅： 繼續實施，租住主要居所每年最高扣稅100,000港元。
• 標準稅率： 由2024/25年度起，首500萬港元應課稅入息實額按15%徵稅，超過500萬港元的部分按16%徵稅。
• 電子報稅推廣： 稅務局日益鼓勵網上報稅及提交文件。
• 個人免稅額提高： 2024-2025年度基本免稅額增至132,000港元。

在香港進行有效的稅務規劃，需要主動了解並申索所有合法的扣稅項目及免稅額。透過每年有系統地檢視你的合資格申索、妥善保存文件，並緊貼稅法變動，你可以在完全合規的前提下，顯著減輕稅務負擔。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但複雜情況可能需要尋求針對你具體情況的專業稅務意見。