수년간 홍콩의 경쟁력 있는 세율을 누려온 다국적 기업이라면, 이제 주목해야 할 때입니다. OECD가 주도하는 BEPS 2.0 이니셔티브가 전 세계 조세 환경을 근본적으로 바꾸고 있으며, 홍콩에 기반을 둔 기업들은 이 새로운 환경에 적응하지 않으면 심각한 규정 준수 문제와 추가 세금 부담에 직면할 수 있습니다. 홍콩의 글로벌 최저세(Pillar Two) 법안이 시행됨에 따라, 이 새로운 조세 체제를 이해하는 것은 글로벌 시장에서 생존하기 위한 필수 과제가 되었습니다.

BEPS 2.0: 글로벌 조세 개혁의 이해

OECD의 소득세지 기반 조세 회피(BEPS) 2.0 프로젝트는 수십 년 만에 가장 중요한 국제 조세 규칙 개편입니다. 다국적 기업들이 경제적 실질 없이 저세율 관할구역으로 이익을 이동시킨다는 우려에서 시작된 이 이니셔티브는 보다 공정한 글로벌 조세 체제를 구축하는 것을 목표로 합니다. 이 프레임워크는 경제 활동이 발생하고 가치가 창출되는 곳에서 이익이 과세되도록 보장하기 위해 상호 보완적인 두 개의 기둥(Pillar)으로 운영됩니다.

홍콩 세제의 독특한 위치

홍콩의 세제는 원천주의(Territorial System)를 따릅니다. 즉, 홍콩 내에서 발생한 소득만이 사업소득세(이득세) 과세 대상이 됩니다. 이는 BEPS 2.0의 글로벌 접근법과는 대조적입니다. 홍콩의 표준 법인세율이 16.5%로 최저세율 15%보다 높아 보이지만, GloBE 규칙에 따라 요구되는 다양한 조정으로 인해 Pillar Two 목적의 실효세율은 크게 달라질 수 있습니다.

Pillar Two: 홍콩의 시행 내용과 영향

홍콩은 2025년 6월 6일 Pillar Two 법안을 통과시켜 2025년 1월 1일부터 소급 적용되도록 결정했습니다. 이는 소득합산규칙(IIR)과 홍콩 최저보충세(HKMTT)를 모두 포함하며, 대규모 다국적기업들이 운영하는 모든 관할구역에서 그들의 이익에 대해 최소 15%의 세금을 납부하도록 보장합니다.

Pillar Two의 실제 작동 방식

Pillar Two의 메커니즘은 모든 다국적기업이 이해해야 할 몇 가지 중요한 계산을 포함합니다.

1. 범위 결정: 먼저, 귀사의 다국적기업 그룹이 7.5억 유로의 연결 매출 기준을 충족하는지 확인합니다.
2. 실효세율 계산: 국내 세금 계산과는 다른 GloBE 규칙을 사용하여 각 관할구역의 실효세율을 계산합니다.
3. 실질 기반 소득 제외: 각 관할구역의 급여 비용과 유형 자산을 기반으로 소득을 제외하는 SBIE를 적용합니다.
4. 보충세 적용: 실효세율이 15% 미만인 경우, 보충세를 계산하여 적용합니다.

홍콩의 FSIE 제도: BEPS 원칙과의 정렬

홍콩은 BEPS 원칙에 부합하도록 해외원천소득면제(FSIE) 제도를 적극적으로 정비했습니다. 단계적 시행은 2023년 1월에 시작되어 2024년 1월에 확대 적용되었으며, 홍콩에서 수취한 배당금, 이자, 처분이익 및 지식재산 소득을 포괄합니다.

정비된 FSIE 제도 하에서, 해외원천 수동적 소득은 수취 법인이 특정 경제적 실질 요건을 충족하는 경우에만 홍콩 사업소득세에서 면제됩니다. 이는 홍콩의 전통적인 원천주의 접근법에서의 중대한 전환이며, 저세율 관할구역으로의 이익 이동에 대한 BEPS 우려를 직접적으로 해결합니다.

• 1단계 (2023년 1월): 해외원천 배당금, 이자, 처분이익을 포괄하는 초기 시행
• 2단계 (2024년 1월): 해외원천 지식재산(IP) 소득을 포함하도록 확대
• 경제적 실질 테스트: 홍콩 내 충분한 직원, 운영 경비, 물리적 사무실 요구
• 참여면제: 적격 지분에서 발생한 배당금 및 처분이익에 적용 가능

홍콩 기반 다국적기업에 대한 운영적 영향

BEPS 2.0은 다국적기업들로 하여금 홍콩 운영 방식을 근본적으로 재고하도록 요구합니다. 순전히 세제 혜택만을 위해 최소한의 실질로 법인을 설립하던 시대는 끝나가고 있습니다. 다음과 같은 사항을 고려해야 합니다.

지식재산 보유 구조

홍콩의 IP 보유 회사는 이제 진정한 경제적 실질을 입증해야 합니다. 정비된 FSIE 제도와 Pillar Two의 실질 요건은 이익이 실제 경제 활동과 일치해야 함을 의미합니다. 귀사의 홍콩 법인이 가치 있는 IP를 보유하고 있지만 이에 상응하는 R&D 또는 관리 기능이 부족한 경우, 국내 및 국제 규칙 모두에 따라 문제에 직면할 수 있습니다.

이전가격 문서화

이미 OECD 원칙에 부합하도록 정렬된 홍콩의 이전가격 규정은 BEPS 2.0 하에서 더욱 강화된 검토를 받게 될 것입니다. 귀사의 마스터 파일과 로컬 파일 문서는 특히 다음을 포함한 모든 내부 거래의 독립기업간 거래 원칙 준수를 강력하게 뒷받침해야 합니다.

• 그룹 내 자금 조달 계약
• 관리 서비스 수수료
• IP 사용에 대한 로열티 지급
• 비용 분담 계약

홍콩 법인을 위한 규정 준수 로드맵

BEPS 2.0을 극복하기 위해서는 체계적인 접근이 필요합니다. 다음은 단계별 규정 준수 로드맵입니다.

1. 범위 평가: 귀사의 다국적기업 그룹이 Pillar Two를 위한 7.5억 유로 매출 기준을 충족하는지 확인합니다.
2. 데이터 수집: GloBE 계산에 필요한 상세한 재무 및 세무 데이터를 수집할 시스템을 구축합니다.
3. 실질 평가: FSIE 목적상 홍콩 법인들이 충분한 경제적 실질을 갖추고 있는지 평가합니다.
4. 이전가격 검토: 강화된 BEPS 기준을 충족하도록 이전가격 문서를 업데이트합니다.
5. 실효세율 계산: GloBE 방법론을 사용하여 홍콩 실효세율을 계산합니다.
6. 보고서 작성 준비: GloBE 정보 보고서 및 기타 필요한 제출 서류를 준비합니다.

경쟁력 유지를 위한 전략적 대응

도전 과제에도 불구하고, 홍콩은 다국적 기업 운영을 위한 경쟁력 있는 위치를 유지하고 있습니다. 경쟁력을 유지하기 위한 전략적 대응 방안은 다음과 같습니다.

다음과 같은 추가 전략을 고려해 보십시오.

• 지역 본사 최적화: 핵심 관리, 통제 및 가치 창출 기능을 홍콩에 중앙 집중화하여 실질 논증을 강화합니다.
• 가족투자비히클(FIHV): 최소 2.4억 홍콩달러의 운용자산(AUM)과 실질적 활동을 요구하며 적격 소득에 대해 0% 세율을 제공하는 FIHV 제도를 탐색합니다.
• 조세조약 활용: 홍콩의 45개 이상의 포괄적 조세협정(CDTA) 네트워크를 활용하여 이중 과세를 완화하고 확실성을 제공합니다.
• 운전자본 계획: 잠재적 세금 인상과 규정 준수 비용을 모델링하여 충분한 유동성을 확보합니다.

BEPS 2.0 시대는 홍콩 기반 다국적기업들에게 도전이자 기회를 동시에 제공합니다. 규정 준수 요건이 증가하고 있지만, 홍콩의 전략적 위치, 견고한 법체계, 비즈니스 친화적 환경이라는 근본적인 장점은 그대로 유지됩니다. 새로운 규칙을 이해하고, 실질을 강화하며, 운영을 전략적으로 배치함으로써 이 변화를 성공적으로 헤쳐나갈 수 있습니다. 핵심은 지금 행동하는 것입니다. 현재 상황을 평가하고, 규정 준수 로드맵을 수립하며, 집행 조치가 시작되기 전에 전략적 변화를 시행하십시오.