홍콩과 중국 본토를 오가는 계열사 간 거래를 관리하시나요? 두 관할권의 복잡한 이전가격 문서화 요건을 파악하는 것은 규제의 지뢰밭을 걷는 것처럼 느껴질 수 있습니다. 전 세계 세무당국의 감시가 강화되는 가운데, 이 두 주요 아시아 관할권의 독특한 접근 방식을 이해하는 것은 더 이상 선택이 아닌, 필수적인 규정 준수 및 리스크 관리 요소가 되었습니다. 본 가이드는 2024-2025 회계연도를 기준으로 홍콩과 중국 본토의 이전가격 문서화 요건에 대해 정확히 알아야 할 내용을 상세히 설명합니다.

규제 근간: OECD 대 국내법 중심

홍콩과 중국 본토의 이전가격 제도의 근본적인 차이는 규제의 기반에 있습니다. 홍콩은 OECD 이전가격 가이드라인과의 강력한 일치성을 보여주며, OECD 원칙을 국내 법규에 자주 인용하고 통합합니다. 이러한 OECD 중심 접근 방식은 특히 국제 기준에 익숙한 다국적 기업들에게 예측 가능성과 친숙함을 제공합니다.

반면, 중국 본토는 이전가격 문제에 대한 주요 권위로서 국내 세법과 규정을 더욱 강조합니다. 독립당사자원칙과 같은 국제적 규범을 인정하면서도, 중국의 상세한 규칙과 행정 지침은 주로 자체 세무 시스템 내에 내재되어 있습니다. 이러한 국내법 중심 접근은 엄격한 OECD 적용과는 다른 독특한 해석이나 특정 요건을 초래할 수 있습니다.

BEPS 액션 13 이행

두 관할권 모두 OECD/G20 BEPS 액션 13에 기반한 조치를 이행하여 마스터 파일, 로컬 파일, 국가별 보고서(CbCR) 제출을 요구합니다. 그러나 이행 방식은 현저히 다릅니다. 홍콩은 이러한 요건을 OECD 지침에 더 직접적으로 부합하도록 통합하는 반면, 중국 본토는 기존의 국내 행정 절차 내에 이를 내재시킵니다.

문서화 기준액과 발동 조건

이전가격 문서화가 언제 의무화되는지 이해하는 것은 규정 준수 계획 수립에 중요합니다. 홍콩과 중국 본토의 기준액과 발동 조건은 서로 다른 접근 방식을 따르므로, 계열사 간 거래를 신중하게 모니터링해야 합니다.

홍콩의 총계 기준액 접근법

홍콩은 비교적 직관적인 접근법을 채택합니다: 납세자는 일반적으로 모든 거래 유형을 통틀어 총 계열사 거래액이 연간 2억 2천만 홍콩달러를 초과할 경우 이전가격 문서를 준비해야 합니다. 이 광범위한 기준액은 초기 평가를 단순화하지만, 회계연도 내 모든 계열사 거래를 꼼꼼하게 추적해야 합니다.

중국 본토의 세분화된 시스템

중국 본토는 거래 유형과 규모에 기반한 다양한 기준액을 사용하는 더 복잡한 시스템을 적용합니다. 특히 주목할 만한 발동 조건은 연간 계열사 대출이 5천만 위안을 초과할 경우 문서화를 요구하는 규칙입니다. 이 특정 대출 기준액은 다른 계열사 거래 규모가 상대적으로 낮은 기업들도 자금 조달 계약만으로 문서화 요건에 직면할 수 있음을 의미합니다.

핵심 문서 구성 요소

두 관할권 모두 OECD의 3단계 문서 구조를 따르지만, 요구되는 깊이와 세부 사항은 현저히 다릅니다. 이러한 차이를 이해하는 것은 규정을 준수하는 문서를 준비하는 데 중요합니다.

로컬 파일: 차이가 가장 큰 부분

로컬 파일은 두 관할권 간 가장 큰 차이점을 보여줍니다. 홍콩의 로컬 파일은 표준 OECD 기대치를 따르는 반면, 중국 본토의 버전은 현저히 더 광범위하고 요구 사항이 까다롭습니다. 중국 당국은 다음과 같은 사항에 대해 훨씬 더 세분화된 상세 정보를 요구합니다:

• 각 계열사 간 거래에 대한 상세한 기능, 자산 및 리스크 분석
• 지원 문서를 포함한 포괄적 가치사슬 분석
• 광범위한 재무 데이터 및 비교 가능성 연구
• 산업 분석 및 경제 상황을 다루는 특정 부록

규정 준수 기한 및 연장

문서화 기한을 준수하는 것은 벌금을 피하기 위해 중요합니다. 홍콩과 중국 본토의 일정은 다르므로, 두 관할권에서 사업을 운영하는 다국적 기업들은 신중한 일정 관리가 필요합니다.

벌금 체계 비교

규정 미준수의 결과는 홍콩과 중국 본토 간에 현저히 다릅니다. 효과적인 리스크 관리를 위해서는 이러한 벌금 체계를 이해하는 것이 필수적입니다.

홍콩의 과소신고세액 접근법

홍콩에서 벌금은 주로 “과소신고세액” 개념과 연계됩니다. 만약 세무국이 계열사 간 거래가 독립당사자 간 거래로 이루어지지 않았고 이로 인해 납부된 세금이 적어졌다고 판단할 경우, 기본 세액 조정과 이자 외에도 과소신고세액의 최대 300%에 달하는 벌금이 부과될 수 있습니다.

중국 본토의 등급별 체계

중국 본토는 더욱 다층적인 벌금 체계를 적용합니다. 벌금은 문서화 실패 자체(세액 조정 여부와 관계없이) 또는 독립당사자 가격 미준수로 인한 세액 조정에서 발생할 수 있습니다. 구체적인 비율은 규정 미준수의 성격, 조정 금액, 납세자 협조도 및 이전 규정 준수 이력과 같은 요인에 따라 달라집니다.

최근 규제 업데이트 및 향후 동향

두 관할권 모두 이전가격 프레임워크를 계속 발전시키고 있습니다. 최근 몇 년간 다국적 기업들이 면밀히 모니터링해야 할 중요한 변화가 있었습니다.

홍콩의 간소화 조치

홍콩은 특정 기준을 충족하는 다국적 기업들의 규정 준수 부담을 줄이기 위한 간소화 조치를 시행했습니다. 이러한 업데이트는 기존 기준액 조정이나 특정 거래 또는 법인에 대한 보고 의무 감소를 포함하여 준비 및 제출 절차를 간소화하는 데 중점을 둡니다.

중국 본토의 디지털 전환

중국 본토는 광범위한 이전가격 문서의 전자 제출 및 디지털 관리를 요구하는 디지털 보고 의무화를 적극적으로 추진하고 있습니다. 디지털 플랫폼으로의 이 전환은 기업들이 전자 신고를 위한 규정 준수 시스템과 프로세스를 채택해야 함을 의미하며, 이는 당국의 데이터 투명성 강화 및 정교한 리스크 분석 추구를 반영합니다.

국경 간 심사 조정

두 관할권 모두 홍콩과 중국 본토 간 계열사 거래에 대한 정보 교환 및 조정된 심사 활동에 대한 초점을 높이며 집행 메커니즘을 정교화하고 있습니다. 이러한 발전은 잠재적 이익 이전 문제를 더 효과적으로 해결하는 동시에 국경 간 계획에 대한 비즈니스 전략에 영향을 미치기 위한 것입니다.

규정 준수 전략 미래 대비하기

규제 환경이 진화함에 따라, 선제적인 규정 준수 전략이 필수적입니다. 다음은 두 관할권에 걸쳐 접근 방식을 미래에 대비하는 방법입니다:

1. BEPS 2.0 발전 상황 모니터링: 홍콩에서 OECD BEPS 2.0 기둥(특히 디지털 경제 과세 및 글로벌 최저세 규칙과 관련하여)의 잠재적 이행을 추적하세요. 이는 새로운 규정 준수 단계를 도입할 수 있습니다.
2. 데이터 분석 준비: 중국 본토의 정교한 데이터 분석 및 실시간 데이터 공유로의 이동을 예상하세요. 내부 시스템이 견고하고 데이터가 정확하며, 더 빠르고 세분화된 정보 요청에 대비할 수 있도록 준비하십시오.
3. 통합 문서 개발: 두 관할권에 걸쳐 이전가격 문서화에 대한 일관된 접근 방식을 만드세요. 로컬 파일은 특정 요건을 준수해야 하지만, 글로벌 또는 지역 활동을 다루는 공통 기반은 프로세스를 간소화하고 상충되는 해석을 줄일 수 있습니다.
4. 중앙 집중식 추적 시스템 구현: 홍콩의 2억 2천만 홍콩달러 기준액과 중국 본토의 5천만 위안 대출 한도와 같은 특정 기준액에 대해 모든 계열사 거래를 모니터링하는 시스템을 구축하세요.
5. 디지털 제출 계획: 디지털 문서 관리를 위한 규정 준수 시스템과 프로세스를 구현하여 중국 본토의 의무적 전자 신고 요건에 대비하세요.

홍콩과 중국 본토에 걸친 이전가격 문서화 요건을 성공적으로 극복하려면 그들의 독특한 접근 방식을 이해하면서 통합된 규정 준수 전략을 개발해야 합니다. 홍콩의 OECD 부합 시스템은 국제 비즈니스에 예측 가능성을 제공하는 반면, 중국 본토의 상세한 국내 요건은 현지 세부 사항에 대한 세심한 주의를 요구합니다. 중앙 집중식 추적을 구현하고, 디지털 전환에 대비하며, 통합 문서화 접근 방식을 개발함으로써, 다국적 기업들은 대중국 지역에서 리스크를 최소화하고 운영 효율성을 최적화하면서 두 관할권에 걸쳐 규정 준수를 효과적으로 관리할 수 있습니다.