홍콩의 디지털 세무 준수: 글로벌 보고 기준 대비
📋 핵심 포인트
- 글로벌 최저세: 2025년 1월 1일 발효. 연간 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업 그룹에 15% 최저실효세율 적용.
- 의무 전자신고: 대기업 및 해당 다국적기업은 2025/26 과세연도부터 사업소득세 신고서를 전자적으로 제출해야 합니다.
- 디지털 포털: 2025년 7월 개인 세무 포털, 사업 세무 포털, 세무대리인 포털이 출시되었습니다.
- CRS 보고: 금융기관은 매년 5월 31일까지 전년도 달력연도에 대한 AEOI 보고서를 제출해야 합니다.
- iXBRL 형식: 사업 세무 포털을 통한 재무제표 및 세무 계산서 제출 시 iXBRL 형식이 의무화됩니다.
- 홍콩 최저보충세: 다국적기업이 홍콩에서 발생한 이익에 대해 최소 15%의 실효세율을 적용받도록 보장합니다.
홍콩의 디지털 세무 혁신에 귀사의 비즈니스는 준비되어 있습니까? 글로벌 기준에 부합하도록 세무 행정 시스템을 전환하는 과정에서 기업들은 새로운 규정준수 요건, 의무적인 전자신고, 국제 보고 의무에 직면하고 있습니다. 15% 글로벌 최저세부터 의무적 전자신고 및 iXBRL 보고까지, 홍콩의 세무 환경은 수십 년 만에 가장 큰 변화를 겪고 있습니다. 이 포괄적인 가이드는 이러한 변화를 헤쳐나가고 디지털 시대에 귀사의 비즈니스가 규정을 준수하도록 돕습니다.
홍콩의 글로벌 최저세 도입
홍콩은 OECD의 BEPS 2.0 이니셔티브의 제2기둥(Pillar Two)을 공식적으로 도입하여, 대규모 다국적기업을 대상으로 15%의 글로벌 최저세를 시행합니다. 이는 이익 이전을 방지하고 대기업이 어디에서 사업을 하든 공정한 세금을 납부하도록 보장하기 위한 국제 과세의 근본적인 변화를 의미합니다.
입법 체계 및 발효일
2025년 6월 6일, 홍콩은 ‘2025년 내지세(개정)(다국적기업그룹 최저세) 조례’를 제정했습니다. 이 법률은 소급 적용되는 효력을 가진 두 가지 핵심 구성요소를 포함합니다.
| 구성요소 | 설명 | 발효일 |
|---|---|---|
| 홍콩 최저보충세 (HKMTT) | 다국적기업 그룹이 홍콩 이익에 대해 최소 15%의 실효세율을 적용받도록 보장 | 2025년 1월 1일 (소급) |
| 소득합산규칙 (IIR) | 홍콩 모기업이 과세가 적게 된 해외 자회사에 대해 과세할 수 있도록 허용 | 2025년 1월 1일 (소급) |
| 과소과세이익규칙 (UTPR) | 보충세를 징수하기 위한 백스톱 메커니즘 | 추가 연구를 위해 연기됨 |
규정준수 요건 및 마감일
해당 다국적기업 그룹은 2026년 1월부터 단계적으로 출시될 새로운 Pillar Two 포털을 통해 엄격한 신고 마감일을 준수해야 합니다.
| 요건 | 마감일 | 세부사항 |
|---|---|---|
| 보충세 통지 | 회계연도 종료 후 6개월 | 예: 12월 말 결산 그룹의 경우 2026년 6월 30일 |
| 보충세 신고서 | 회계연도 종료 후 15개월 | 전환연도에는 18개월로 연장 |
| 신고 형식 | 전자 신고만 가능 | Pillar Two 포털을 통해 (2026년 1월 출시 예정) |
의무적 전자신고 및 디지털 보고 요건
홍콩은 서류 기반에서 완전한 디지털 세무 행정으로 전환하고 있습니다. 세무국은 새로운 디지털 포털을 출시하고 모든 기업에 단계적으로 영향을 미칠 의무적 전자신고 요건을 시행했습니다.
단계적 시행 일정
| 과세연도 | 해당 납세자 | 요건 |
|---|---|---|
| 2023/24부터 | 모든 납세자 (선택적) | iXBRL 문서와 함께 사업소득세 신고서를 선택적으로 전자신고 |
| 2025/26 | 대기업 및 해당 다국적기업 | 사업 세무 포털을 통한 의무적 전자신고 |
| 2028년 (가칭) | 매출 기준액 이상의 기업 | 의무적 전자신고 (기준액 확정 예정) |
| 2030년 | 모든 법인 납세자 | 모든 사업소득세 신고서에 대한 전면적 의무적 전자신고 |
신규 세무 포털 시스템 (2025년 7월 출시)
세무국은 2025년 7월 전자적 세무 신고를 용이하게 하고 납세자 서비스를 강화하기 위해 세 가지 새로운 디지털 포털을 출시했습니다.
- 개인 세무 포털: 급여소득세 신고서(BIR60) 전자 제출, 종합과세 신청, 세금 납부, 계정 관리
- 사업 세무 포털 (BTP): iXBRL 문서와 함께 사업소득세 신고서 전자 제출, 재무제표 및 세무 계산서 제출, 사업등록 관련 업무
- 세무대리인 포털 (TRP): 세무 전문가 및 공인 대리인을 위한 서비스로, 다수 고객에 대한 대량 신고 기능 제공
iXBRL 보고 요건
인라인 eXtensible Business Reporting Language (iXBRL)의 도입은 재무 정보가 세무국에 보고되는 방식에 있어 중대한 변화를 의미합니다. iXBRL은 재무제표가 사람이 읽을 수 있고 기계가 읽을 수 있도록 하여 자동화된 데이터 처리와 분석을 가능하게 합니다.
세무국은 기업이 규정을 준수할 수 있도록 무료 iXBRL 데이터 준비 도구와 세 가지 분류체계를 제공합니다.
- 전체 홍콩 재무보고 기준 (HKFRS) 분류체계
- 비상장기업 및 중소기업용 HKFRS 분류체계
- 세무 계산 분류체계
금융정보 자동교환 (AEOI) 및 CRS 보고
홍콩의 국제 세무 투명성에 대한 약속은 금융계좌정보 자동교환을 위한 OECD의 프레임워크로 개발된 공동보고기준(Common Reporting Standard, CRS)의 시행을 통해 입증됩니다.
2025년 CRS 보고 요건
| 요건 | 세부사항 |
|---|---|
| 보고 마감일 | 2025년 5월 31일 (이후 매년) |
| 보고 기간 | 2024년 달력연도 |
| 보고 대상 관할구역 | 120개 이상의 관할구역 |
| 영향을 받는 기관 | 홍콩에서 운영되는 모든 금융기관 |
금융기관의 의무
AEOI 프레임워크 하에서 홍콩 금융기관은 다음을 수행해야 합니다.
- 보고 대상 계좌 식별: 보고 대상 관할구역의 세무 거주자가 보유한 금융 계좌
- 실사 절차 적용: 규정을 준수하는 실사 절차를 수립하고 유지
- 필요 정보 수집: 계좌 소유자 및 금융 계좌 세부 정보에 대한 정보를 수집하고 유지
- 연간 보고서 제출: 매년 5월 31일까지 세무국에 AEOI 보고서를 제출
국가별 보고 (CbCR)
홍콩은 OECD BEPS Action 13 프레임워크에 대한 약속의 일환으로 국가별 보고(Country-by-Country Reporting, CbCR)를 시행했습니다. 세무국은 홍콩 내 CbCR 규정준수를 감독하는 주무 기관 역할을 합니다.
범위 및 신고 요건
| 요건 | 마감일 | 규정 미준수 벌금 |
|---|---|---|
| CbC 통지 | 회계연도 종료 후 3개월 | 최대 50,000 홍콩달러 벌금 |
| CbC 보고서 | 회계연도 종료 후 12개월 | 미제출 또는 부정확한 보고 시 최대 50,000 홍콩달러 벌금 |
CbCR 요건은 직전 회계연도에 연간 합산 수익이 최소 68억 홍콩달러(약 7.5억 유로) 이상이고 홍콩에 최소 하나의 법인 또는 고정사업장이 있는 다국적기업 그룹에 적용됩니다.
디지털 세무 규정준수 준비: 실용적 단계
글로벌 최저세 대상 다국적기업을 위한 준비
- 범위 및 영향 평가: 귀사의 그룹이 7.5억 유로 수익 기준액을 충족하는지 확인하고 홍콩 구성 법인을 모두 식별하세요.
- GloBE 계산 시스템 구현: 복잡한 GloBE 계산을 수행할 수 있는 소프트웨어를 개발 또는 구입하고 데이터 수집 프로세스를 수립하세요.
- Pillar Two 포털 등록: 2026년 1월부터 단계적으로 출시될 포털 등록에 대한 세무국 발표를 주시하세요.
- 세무 계획 구조 검토: 15% 최저세율을 고려하여 지주회사 구조를 재검토하세요.
- 전문 자문가 활용: GloBE 규칙에 경험이 있는 세무 전문가와 상담하고 모의 계산을 수행하세요.
의무적 전자신고를 준비하는 모든 기업을 위한 단계
- 타임라인 이해: 대기업/다국적기업은 2025/26 과세연도부터 준수해야 하며, 모든 기업은 2030년까지 준수해야 합니다.
- 적절한 세무 포털 등록: 법인 기업은 사업 세무 포털을, 세무 전문가는 세무대리인 포털을 등록하세요.
- iXBRL 보고 채택: 세무국의 무료 iXBRL 데이터 준비 도구를 다운로드하고 회계 담당자에게 태깅 요건에 대해 교육하세요.
- 회계 시스템 업데이트: 소프트웨어가 iXBRL 호환 형식으로 데이터를 내보낼 수 있는지 확인하세요.
- 선택적 전자신고 참여: 조기 경험을 쌓고 자동 1개월 신고 연장 혜택을 누리세요.
금융기관을 위한 준비 (CRS/AEOI 규정준수)
- 실사 절차 검토 및 업데이트: 세무국 및 OECD의 최신 CRS 지침을 준수하는지 확인하세요.
- 세무국 점검 준비: CRS 절차에 대한 포괄적인 문서를 유지하고 내부 감사를 수행하세요.
- 데이터 관리 강화: 120개 이상의 모든 관할구역에 걸쳐 보고 대상 계좌를 추적하는 시스템을 구현하세요.
- 5월 31일 마감일 준수: 2024년 달력연도에 대한 CRS 보고서를 완성하고 제출 전 정확성을 검증하세요.
홍콩 기업에 대한 전략적 함의
글로벌 최저세가 시행되었음에도 불구하고, 홍콩은 비즈니스 친화적이고 저세율 관할구역으로서의 지위를 유지하기 위해 노력하고 있습니다. 주요 경쟁 우위는 다음과 같습니다.
- 간단한 세제: 부가가치세/소비세, 자본이득세, 배당금 원천징수세가 없습니다.
- 지역주의 과세 원칙: 홍콩에서 발생한 소득만 과세 대상입니다 (BEPS 규칙 적용 대상).
- 낮은 표준세율: 법인의 경우 사업소득세 16.5% (2단계 세율 제도 하에서 최초 200만 홍콩달러는 8.25%).
- 광범위한 조세조약 네트워크: 45개 이상의 관할구역과 이중과세협정을 체결했습니다.
✅ 핵심 요약
- 15% 글로벌 최저세는 연간 수익 7.5억 유로 이상의 대규모 다국적기업 그룹에만 영향을 미치며, 중소기업 및 대다수 홍콩 기업은 여전히 영향을 받지 않습니다.
- 의무적 전자신고는 대기업 및 해당 다국적기업에 대해 2025/26 과세연도부터 시작되며, 모든 기업에 대한 전면적 시행은 2030년까지 완료됩니다.
- 금융기관은 2024년 달력연도를 대상으로 한 CRS 보고서를 2025년 5월 31일까지 제출해야 하며, 세무국의 규정준수 점검에 대비해야 합니다.
- 글로벌 최저세 시행에도 불구하고 홍콩의 간단하고 지역주의적인 세제는 여전히 경쟁력을 유지하고 있습니다.
- 전자신고 및 디지털 보고 도구를 조기에 도입하면 향후 규정준수 위험을 줄이고 운영 효율성 혜택을 얻을 수 있습니다.
- 의무적 요건이 시행되기 전에 시스템에 익숙해지기 위해 새로운 사업 세무 포털에 미리 등록하세요.
홍콩의 디지털 세무 변혁은 기업에게 도전이자 기회를 동시에 제공합니다. 규정준수 요건이 더욱 복잡해지고 있지만, 디지털 시스템으로의 전환은 효율성, 투명성 및 전략적 계획 수립 측면에서 상당한 이점을 제공합니다. 지금 준비를 시작하고 전문 자문가를 활용하며 디지털 도구를 수용함으로써 귀사의 비즈니스는 이러한 새로운 요건을 충족할 뿐만 아니라 변화하는 홍콩의 세무 환경에서 경쟁 우위를 얻을 수 있습니다.