홍콩 회사가 중국 본토 주주에게 배당금을 지급할 때, 구조 설계 방식에 따라 극적으로 다른 세무 결과를 맞이할 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 홍콩의 지역세제는 배당금 원천징수세를 부과하지 않는 반면, 중국 본토의 전세계 소득과세 원칙은 최대 10%의 원천징수세를 부과합니다. 이러한 크로스보더 배당금 환경을 효과적으로 항해하기 위해서는 전략적인 계획이 필수적입니다. 좋은 소식은 중국-홍콩 조세협정을 적절히 활용하면 적격 주주의 중국 내 세부담을 절반으로 줄일 수 있다는 점입니다. 본 가이드는 양 관할권의 진화하는 세무 규정을 준수하면서 배당금 흐름을 최적화하는 실용적인 전략을 살펴봅니다.

크로스보더 세무 환경 이해하기

홍콩과 중국 본토는 근본적으로 다른 세제를 운영하며, 이는 크로스보더 배당금 분배에 기회와 도전을 동시에 창출합니다. 홍콩의 지역세제는 홍콩에서 발생한 소득만 과세 대상이며, 무엇보다도 홍콩 회사가 전 세계 어디에 있는 주주에게 이익을 배분할 때 배당금 원천징수세가 존재하지 않습니다.

반면, 중국 본토는 거주 기업과 개인의 전 세계 소득에 대해 과세하는 전세계 소득과세 원칙을 채택하고 있습니다. 배당금이 홍콩에서 중국 본토로 흐를 때, 세무 의무는 수취인 측에서 발생합니다. 중국 본토의 표준 원천징수세율은 다음과 같습니다.

홍콩 사업소득세: 출발점

배당금을 분배하기 전에, 홍콩 회사는 홍콩의 2단계 사업소득세(2024-25 회계연도 세율)를 적용받는 이익을 창출해야 합니다.

• 법인: 과세표준 이익 중 최초 200만 홍콩달러는 8.25%, 잔액은 16.5%
• 비법인 사업: 최초 200만 홍콩달러는 7.5%, 잔액은 15%
• 중요한 제한: 관련 그룹당 오직 하나의 법인만 낮은 단계의 세율을 적용받을 수 있습니다.

중국-홍콩 조세협정 활용하기

중국-홍콩 조세협정은 크로스보더 배당금 과세를 줄이는 가장 강력한 도구입니다. 이 협정은 홍콩에 배당금 세금을 새로 만들지는 않지만(원래 없으므로), 적격 수취인에 대해 중국 본토가 부과하는 원천징수세를 상당히 감면해 줍니다.

조세협정에 따른 5% 감면 세율을 적용받기 위해서는, 중국 본토 법인 주주가 다음 조건을 충족해야 합니다.

1. 최소 지분 보유: 홍콩 회사 지분의 최소 25%를 직접 보유
2. 실질적 소유권: 주식의 진정한 경제적 소유주여야 함 (명의인에 불과하지 않음)
3. 세무거주증명서: 중국 본토 세무 당국으로부터 공식 증명서 취득
4. 적절한 서류: 입증 자료를 포함한 완전한 신청서 제출

최적의 세무 효율성을 위한 전략적 법인 구조

적절한 법인 구조는 홍콩과 중국 본토 규정을 모두 준수하면서 세무 효율성을 크게 향상시킬 수 있습니다. 다음은 주요 구조적 고려사항입니다.

홍콩 지주회사 전략

홍콩 회사를 중간 지주 법인으로 사용하는 것은 여러 가지 장점을 제공합니다.

• 통합 허브: 분배 전 여러 출처의 이익을 모을 수 있습니다.
• 조세협정 접근성: 다양한 조세협정에 따른 감면 세율 적용 자격을 얻을 가능성이 있습니다.
• 실질적 활동 요건: 홍콩 내 진정한 경제 활동을 입증해야 합니다.

중국 본토의 해외피지배법인 규정 대응

중국 본토의 해외피지배법인 규정은 상당한 규정준수 과제를 제시합니다.

• 귀속 위험: 해외 법인의 미분배 이익이 중국 본토 주주에게 귀속될 수 있습니다.
• 보고 의무: 중국 본토 주주는 해외 법인의 재무 정보를 공개해야 합니다.
• 실질적 활동 방어: 진정한 상업 활동은 해외피지배법인 규정 위험을 완화하는 데 도움이 될 수 있습니다.

실무 실행: 성공을 위한 단계

효과적인 크로스보더 배당금 전략을 실행하기 위해서는 신중한 실행이 필요합니다. 다음 실무 로드맵을 따르시기 바랍니다.

1. 단계 1: 구조 평가
   • 현재 소유 구조 및 지분 비율 검토
   • 조세협정 혜택 적용 자격 확인 (지분 ≥25% 테스트)
   • 홍콩 법인의 실질적 활동 요건 평가
2. 단계 2: 서류 준비
   • 중국 본토 당국으로부터 세무거주증명서 취득
   • 실질적 소유권 증명 서류 준비
   • 7년 이상 적절한 법인 기록 보관 (홍콩 요건)
3. 단계 3: 조세협정 신청 절차
   • 완전한 신청서를 중국 본토 세무 당국에 제출
   • 소유권, 거주지, 실질적 소유권 증명 포함
   • 충분한 처리 시간 확보 (일반적으로 1~3개월)
4. 단계 4: 지속적인 규정준수
   • 홍콩 사업소득세 신고서 매년 제출 (제출 기한은 다양)
   • 홍콩 내 실질적 활동 유지 (사무실, 직원, 의사결정)
   • 중국 본토의 해외피지배법인 보고 요건 모니터링

규제 변화에 대비한 미래 대응

국제 세무 환경은 빠르게 진화하고 있습니다. 중국 본토 주주를 보유한 홍콩 회사는 다음과 같은 주요 변화에 대비해야 합니다.

글로벌 최저세 (필라 투)

홍콩은 2025년 1월 1일부터 시행되는 글로벌 최저세 체계를 제정했습니다.

• 적용 대상: 수익 7.5억 유로 이상의 다국적 기업 그룹
• 최저 세율: 15%의 실효세율
• 포함 내용: 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)
• 영향: 지주회사 구조 및 배당금 계획에 영향을 미칠 수 있습니다.

강화된 정보 공개 요건

관할권 간 정보 공유가 증가함에 따라 다음 사항이 의미합니다.

• 공동보고기준 보고: 금융 계좌 정보의 자동 교환
• 국가별 보고 요건: 대형 다국적 기업을 위한 국가별 보고
• 강화된 검토: 세무 당국이 크로스보더 구조에 대한 가시성을 더 많이 확보함

홍콩 회사와 중국 본토 주주 간의 배당금 흐름을 최적화하는 것은 홍콩의 세무 효율적인 환경과 중국 본토의 포괄적인 세제 사이의 균형을 맞추는 것을 요구합니다. 중국-홍콩 조세협정을 전략적으로 활용하고 적절한 실질적 활동을 유지하며 규제 변화에 앞서 대비함으로써, 기업은 완전한 규정준수를 보장하면서 상당한 세금 절감을 달성할 수 있습니다. 세무 효율성은 중요하지만, 구조는 증가하는 국제적 검토를 견디고 진정한 상업적 목적을 입증할 수 있어야 한다는 점을 기억하시기 바랍니다. 규정이 계속 진화함에 따라 양 관할권에 익숙한 세무 전문가와의 정기적인 검토는 필수적입니다.