해외 사업에서 발생한 이익이 홍콩 본사로 세금 없이 유입되는 비즈니스를 상상해 보십시오. 이는 홍콩의 원천지주의(territorial) 세제가 제공하는 현실입니다. 하지만 이 독특한 제도가 홍콩의 확장 중인 조세조약 네트워크와 어떻게 조화를 이루며, 최근 도입된 해외원천소득면세(FSIE) 제도와 글로벌 최저세는 국제 비즈니스에 어떤 의미를 가질까요? 홍콩의 세무 프레임워크가 국제 기업에 제공하는 전략적 이점을 심층적으로 살펴보겠습니다.

홍콩의 원천지주의 세제: 국제 비즈니스의 기반

홍콩은 대부분의 글로벌 금융 중심지와 구별되는 독특한 원천지주의 세제 원칙을 운영합니다. 거주자의 전 세계 소득에 대해 과세하는 전세계 소득 과세 시스템과 달리, 홍콩은 홍콩에서 발생하거나 유래한 소득에 대해서만 과세합니다. 이 근본적인 차이는 국제 사업을 운영하는 기업에 강력한 이점을 창출합니다.

“원천지주의”의 실제 의미

원천지주의 원칙은 귀사의 사업이 해외 제조, 외국 투자 또는 국제 무역을 통해 완전히 홍콩 외부에서 이익을 창출하는 경우, 그 이익은 일반적으로 홍콩 사업소득세(이득세)에서 면제된다는 것을 의미합니다. 이 면제는 이익의 원천이 홍콩 외부에 있는 경우 자본 이득에도 적용됩니다.

원천지주의 하의 사업소득세율

홍콩에서 원천이 발생한 이익에 대해서는 2024-25 과세연도에 다음과 같은 세율이 적용됩니다.

조세조약: 홍콩의 글로벌 영향력 강화

홍콩의 원천지주의 제도가 기반을 제공한다면, 포괄적 조세협정(CDTA) 네트워크는 국제 비즈니스를 위한 상부 구조를 구축합니다. 홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본 및 많은 유럽 국가를 포함한 주요 교역 상대국과 45개 이상의 CDTA를 체결했습니다.

조세조약의 실제 기능

조세조약은 홍콩의 원천지주의 시스템을 보완하는 세 가지 주요 기능을 수행합니다.

• 이중과세 방지: 소득이 원천국과 홍콩 양쪽에서 두 번 과세되지 않도록 보장합니다.
• 과세권 할당: 특정 유형의 소득을 어느 국가가 과세할 수 있는지에 대한 명확한 규칙을 정합니다.
• 원천징수세 감면: 조약 상대국 간에 지급되는 배당금, 이자, 사용료에 대해 낮은 세율을 적용합니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도: 현대화된 해외 소득 처리

2023년 1월부터 단계적으로 시행된 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 원천지주의 시스템의 중요한 진화를 나타냅니다. 해외원천소득에 대해 과세하지 않는 원칙을 유지하면서, FSIE 제도는 중요한 실질 요건을 도입했습니다.

FSIE 제도의 적용 범위

FSIE 제도는 홍콩의 다국적 기업 법인이 수취하는 네 가지 유형의 해외원천소득에 적용됩니다.

1. 배당금: 2023년 1월 1일부터 적용
2. 이자: 2023년 1월 1일부터 적용
3. 지식재산 소득: 2023년 1월 1일부터 적용
4. 처분이익: 적용 범위가 2024년 1월 1일부터 확대

글로벌 최저세: 새로운 국제 세무 환경

국제 과세에 영향을 미치는 가장 중요한 최근 발전은 OECD의 Pillar Two 글로벌 최저세의 시행입니다. 홍콩은 이 법안을 2025년 6월 6일에 통과시켰으며, 시행일은 2025년 1월 1일입니다.

Pillar Two가 홍콩 기업에 미치는 영향

글로벌 최저세는 연결 재무제표 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 적용됩니다. 주요 구성 요소는 다음과 같습니다.

• 15% 최저실효세율: 대형 다국적 기업이 각 관할 구역에서 최소한 이 세율을 납부하도록 보장합니다.
• 소득합산규칙(IIR): 모국 관할 구역이 자회사의 저과세 소득에 대해 과세할 수 있도록 허용합니다.
• 홍콩 최저보충세(HKMTT): 홍콩이 다른 관할 구역에 세수를 양도하는 대신 징수하도록 보장합니다.

전략적 비즈니스 적용 사례

홍콩의 원천지주의 시스템과 조세조약 네트워크를 결합하면 국제 비즈니스를 위한 강력한 기회가 창출됩니다.

지역 본사 및 지주 회사

홍콩은 다음과 같은 이유로 지역 본사로서 이상적인 위치를 제공합니다.

• 조세조약 상대국으로부터의 이익 회수 시 세무 효율성
• 회사 간 배당금, 이자, 사용료에 대한 원천징수세 감면
• 해외 투자 처분 시 자본 이득세 없음
• 내지와 홍콩 간 더욱 긴밀한 경제 관계 협정(CEPA)을 통한 중국 본토 접근

가족투자비히클(FIHV)

홍콩의 FIHV 제도는 적격 패밀리 오피스에 대해 적격 소득에 대해 0%의 세율을 제공하며, 다음 조건을 충족해야 합니다.

• 최소 2.4억 홍콩달러의 운용 자산
• 홍콩에서의 실질적 활동 수행
• 경제적 실질 요건 준수

준수 필수 사항 및 일반적인 함정

홍콩의 세무 환경을 성공적으로 탐색하려면 몇 가지 중요한 준수 영역에 주의를 기울여야 합니다.

1. 소득 원천 판단 근거 문서화: 소득이 왜 홍콩 외부에서 발생한 것인지 보여주는 명확한 기록을 유지하십시오.
2. 실질 요건 충족: 조세조약 혜택과 FSIE 면제를 주장하기 위해 홍콩에서 충분한 경제적 실질을 보유하고 있는지 확인하십시오.
3. 고정사업장 규정 이해: 조세조약 상대국에서의 활동이 과세 대상 사업장을 창출하는 시점을 파악하십시오.
4. 7년간 기록 보관: 홍콩은 기업이 세무 기록을 최소 7년간 유지할 것을 요구합니다.
5. 조약 업데이트 모니터링: 조세조약은 의정서 및 다자간 도구를 통해 정기적으로 개정됩니다.

홍콩의 원천지주의 과세, 광범위한 조세조약 네트워크, 비즈니스 친화적 환경이 결합된 독특한 조합은 계속해서 국제 비즈니스를 위한 최고의 목적지로 자리매김하고 있습니다. 그러나 FSIE 제도와 글로벌 최저세가 새로운 준수 고려 사항을 도입하면서 환경은 진화하고 있습니다. 운영 구조를 적절히 구성하고, 충분한 실질을 유지하며, 조세조약 혜택을 활용하는 방법을 이해하는 기업은 국제 기준을 준수하면서 홍콩의 세무 이점을 극대화할 수 있는 최적의 위치에 설 것입니다.