홍콩에서 사업을 운영하는 외국 기업에게 예상치 못한 세무 조정은 큰 위험 요소가 될 수 있습니다. 이전가격 준수는 단순한 서류 작업이 아니라, 홍콩 세무국과의 비용이 큰 분쟁을 예방하는 핵심적인 비즈니스 전략입니다. 홍콩이 글로벌 세무 기준과의 조화를 강화하고, 최근 BEPS 2.0을 도입함에 따라 이전가격에 대한 이해는 그 어느 때보다 중요해졌습니다. 본 가이드는 홍콩에서 사업을 하는 외국 기업을 위한 단계별 이전가격 준수 로드맵을 제공합니다.

홍콩의 이전가격 규제 체계: 글로벌 기준과 현지 특수성

홍콩의 이전가격 규정은 국내소득조례 제10B부를 주된 법적 근거로 하며, 국제적 기준과 현지 비즈니스 환경을 조화롭게 반영한 정교한 체계를 구축하고 있습니다. 이 체계의 핵심은 ‘독립기업간 거래원칙(ALP)’으로, 관련 당사자 간 거래가 독립적인 당사자 간에 유사한 조건으로 이루어진 것처럼 가격이 책정되어야 함을 요구합니다.

홍콩이 다국적 기업에게 특히 매력적인 점은 OECD 이전가격 가이드라인과의 강력한 부합성입니다. 이는 OECD 기반 관행에 익숙한 기업들이 홍콩에서도 유사한 방법론을 적용할 수 있어 글로벌 운영의 일관성을 유지할 수 있음을 의미합니다. 그러나 다음과 같은 현지 특수성에 주의해야 합니다.

• 산업별 접근: 세무국은 산업별 위험 프로필에 따라 다른 수준의 검토를 적용할 수 있습니다.
• 문서화 기대치: OECD 표준을 따르면서도 홍콩은 특정한 형식과 내용 요건을 가지고 있습니다.
• 집행 우선순위: 지식재산권 이전, 그룹 내 자금 조달과 같은 특정 거래 유형은 특히 주의를 받습니다.
• 시기 요건: 문서화는 세금 신고서와 동시에 작성되어야 합니다.

외국 기업이 자주 범하는 5가지 이전가격 실수

외국 기업들은 홍콩에서 종종 동일한 이전가격 문제에 직면합니다. 이러한 일반적인 실수를 인지하는 것은 비용이 큰 세액 조정과 벌금을 피하는 데 도움이 됩니다.

1. 적절한 벤치마킹 없이 이루어진 그룹 내 자금 조달

관련 당사자 간 대출은 독립기업간 거래원칙에 따른 이자율을 적용해야 합니다. 많은 외국 기업들이 임의의 이자율을 사용하거나 상업적 근거를 문서화하지 않는 실수를 범합니다. 세무국은 비교 가능한 시장 데이터를 사용한 적절한 벤치마킹과 대출 조건, 통화, 만기, 담보에 대한 명확한 문서화를 기대합니다.

2. 명확한 편익 증명 없이 부과되는 그룹 내 서비스

관리 서비스, IT 지원 또는 기타 그룹 내 서비스에 대한 요금 부과는 수혜자가 실제로 편익을 얻었음을 증명해야 합니다. 실제로 제공되지 않은 서비스에 대한 요금 부과, 적절한 벤치마킹 없이 원가가산법 사용, 서비스 계약서 미문서화 등이 흔한 실수입니다.

3. 적절한 가치 평가 없이 이루어진 지식재산권 이전

상표권, 특허권 또는 기술을 관련 법인 간에 이전하는 경우 적절한 가치 평가가 필요합니다. 많은 기업들이 이 복잡성을 과소평가하여, 지식재산권의 가치나 이익에 대한 기여도를 반영하지 않는 로열티율을 책정하는 결과를 초래합니다.

4. 일관성 없는 기능 분석

이전가격 문서는 각 법인의 기능, 자산, 위험을 정확히 반영해야 합니다. 일반적인 오류에는 일상적 기능과 기업가적 기능을 잘못 규정하거나, 비즈니스 모델이 진화함에 따라 분석을 업데이트하지 않는 경우가 포함됩니다.

5. 지연되거나 불완전한 문서화

이전가격 문서는 세금 신고서와 동시에 작성되어야 합니다. 많은 기업들이 세무조사를 받을 때만 문서를 준비하는데, 이는 자신의 입장을 약화시키고 벌금으로 이어질 수 있습니다.

3단계 문서화 시스템: 준수를 위한 청사진

홍콩은 OECD의 3단계 문서화 접근법을 따르며, 이는 세무 당국에 글로벌 운영에 대한 포괄적인 시각을 제공합니다. 각 단계의 요구사항을 이해하는 것이 준수의 핵심입니다.

1단계: 마스터 파일 – 글로벌 개요

마스터 파일은 전체 다국적 그룹에 대한 상위 수준의 개요를 제공합니다. 다음을 포함해야 합니다.

• 조직 구조 및 소유권 차트
• 사업 활동 및 가치 창출 요인 설명
• 무형자산 전략 및 소유권
• 그룹 내 금융 활동 및 정책
• 글로벌 세무 전략 및 재무 데이터

2단계: 로컬 파일 – 홍콩 특정 분석

로컬 파일은 홍콩 법인의 관련 당사자 간 거래에 특별히 초점을 맞춥니다. 여기서 독립기업간 거래원칙 준수를 입증하게 됩니다. 주요 구성 요소는 다음과 같습니다.

1. 현지 법인 개요: 관리 구조, 비즈니스 전략, 시장 조건
2. 기능 분석: 수행 기능, 사용 자산, 부담 위험에 대한 상세 설명
3. 거래 분석: 각 중요 관련 당사자 간 거래의 설명 및 가치
4. 벤치마킹 연구: 독립기업간 거래 가격을 지지하는 경험적 증거
5. 재무 정보: 현지 법인 재무제표 및 배분 일정

3단계: 국가별 보고서(CbCR) – 대규모 다국적 기업용

국가별 보고서는 연결 매출액이 7억 5천만 유로(약 64억 홍콩달러) 이상인 다국적 기업 그룹에 적용됩니다. 이 보고서는 다음에 대한 집계 데이터를 제공합니다.

• 매출, 세전 이익, 납부 소득세
• 자본금, 누적 이익, 직원 수
• 관할권별 유형자산

미래 규제 환경: BEPS 2.0과 그 이후

홍콩의 이전가격 환경은 빠르게 진화하고 있습니다. 가장 중요한 변화는 2025년 1월 1일부터 시행되는 OECD BEPS 2.0 필라 투(15% 글로벌 최저세)의 도입입니다.

이전가격에 대한 주요 시사점

• 강화된 검토: BEPS 2.0은 더 상세한 이전가격 문서화 요건으로 이어질 것입니다.
• 실질적 활동 요건: 홍콩 최저보충세(HKMTT)는 홍콩 내 경제적 실질을 강조합니다.
• 데이터 투명성: 이익과 세금의 글로벌 배분에 대한 더 상세한 보고가 예상됩니다.
• 방법론 정렬: 이전가격 정책은 BEPS 2.0의 실질 요건과 일치해야 합니다.

홍콩에서의 이전가격 준수는 단순히 체크리스트를 완료하는 것이 아니라, 현지 요건을 존중하면서 글로벌 기준에 부합하는 방어 가능한 비즈니스 전략을 구축하는 것입니다. BEPS 2.0의 시행과 세무 문제에 대한 국제적 협력이 강화됨에 따라 그 중요성은 더욱 커지고 있습니다. 준수 여정을 일찍 시작하고, 동시에 문서화하며, 이 복잡한 환경을 성공적으로 탐색하기 위해 전문가의 지도를 고려하십시오. 오늘의 사전 대응이 내일의 비용이 큰 분쟁을 예방할 수 있습니다.