홍콩과 중국 본토 간의 국경 간 투자를 구조화하고 계십니까? 이 두 경제 강국 사이를 오가는 거래 규모가 막대한 만큼, 양측의 이중과세 방지 협정을 이해하는 것은 기업에 상당한 세금 비용을 절감할 수 있는 열쇠입니다. 두 관할 구역 모두 이중과세를 방지하기 위한 협정 네트워크를 제공하지만, 그 접근 방식은 극명히 다릅니다. 올바른 구조를 선택하는 것은 배당금에 대해 0%를 낼지 10%를 낼지를 가르는 중요한 결정이 될 수 있습니다. 2024년 현재 홍콩과 중국 본토의 이중과세 방지 체계를 비교해 보겠습니다.

조세협정 네트워크: 전략적 범위 vs. 글로벌 커버리지

포괄적 이중과세 방지 협정(CDTA)은 국경 간 사업을 운영하는 기업에게 필수적인 도구로, 동일한 소득이 두 번 과세되는 것을 방지합니다. 홍콩과 중국 본토의 복잡한 세무 환경을 항해하는 기업들에게는 효과적인 세무 계획 및 규정 준수를 위해 각자의 CDTA 네트워크를 이해하는 것이 중요합니다.

홍콩의 전략적 접근법

홍콩은 45개 이상의 관할 구역과 전략적인 포괄적 CDTA 네트워크를 유지하고 있습니다. 숫자상으로는 중국 본토의 네트워크보다 작을 수 있지만, 홍콩의 협정은 국제 금융 허브로서의 역할에 부합하도록 주요 교역 상대국, 투자 대상지, 금융 중심지에 초점을 맞춰 신중하게 선택되었습니다.

중국 본토의 광범위한 글로벌 네트워크

중국 본토는 전 세계 국가 및 지역과 100개 이상의 포괄적 협정을 체결하여 세계 최대 규모의 CDTA 네트워크 중 하나를 보유하고 있습니다. 이 광범위한 커버리지는 다양한 국제 파트너와 거래하는 기업들에게 폭넓은 협정 혜택을 제공하며, 중국 본토가 광범위한 무역 및 투자 관계를 가진 글로벌 경제 강국으로서의 지위를 반영합니다.

납세자 거주지: 협정 혜택을 받을 권리 증명

이중과세 방지 협정 혜택을 받기 위해서는 납세자 거주지를 설정하고 증명해야 합니다. 홍콩과 중국 본토는 서로 다른 세제를 반영하여 거주지를 결정하는 근본적으로 다른 접근 방식을 취하고 있습니다.

홍콩의 지역주의 원칙

홍콩은 지역주의 원칙에 따라 운영되며, 홍콩에서 발생한 소득에 대해서만 과세합니다. 협정 목적상, 법인은 홍콩에 설립되었거나 그 중앙 관리 및 통제가 홍콩에서 행사되는 경우 거주자로 간주됩니다. 개인은 통상적으로 거주하거나 상당 기간 동안 임시로 거주하는 경우 거주 자격을 갖춥니다.

중국 본토의 전세계 소득 과세 시스템

중국 본토는 전세계 소득 과세 원칙에 따라 운영됩니다. 법인은 중국 본토에 설립되었거나 그 “실질적 관리 장소”가 중국 본토에 위치한 경우 거주 기업으로 간주됩니다. 개인은 중국 본토에 거주지가 있거나 과세연도 내에 183일 이상 거주하는 경우 거주자로 간주됩니다.

원천징수세율: 결정적인 차이점

이중과세 방지 협정의 가장 중요한 혜택 중 하나는 국경 간 지급에 대한 원천징수세율의 인하입니다. 이 분야에서 홍콩과 중국 본토의 차이는 상당하며 투자 구조에 극적인 영향을 미칠 수 있습니다.

배당금: 0% vs. 5~10%

이 부분에서 홍콩은 큰 장점을 제공합니다. 홍콩의 지역주의 세제 하에서, 홍콩 법인이 비거주 주주에게 지급하는 배당금에 대해서는 일반적으로 원천징수세가 없습니다(0%). 이 0% 세율은 국제적 지주 구조에 홍콩을 매우 매력적으로 만듭니다.

반면, 중국 본토는 비거주 기업에게 지급되는 배당금에 대해 10%의 법정 원천징수세율을 적용합니다. 중국 본토-홍콩 협정을 포함한 그 CDTA 하에서 이 세율은 일반적으로 다음과 같이 인하됩니다:

• 지급 회사의 자본을 최소 25% 이상 보유한 수취인: 5%
• 기타 주주: 10%

이자 및 사용료: 협정에 따른 인하 적용

양 관할 구역 모두 비거주자에게 지급되는 이자 및 사용료에 대해 원천징수세를 부과하며, CDTA는 상당한 인하를 제공합니다. 중국 본토-홍콩 협정에 따르면:

이중과세 방지: 면제 방식 vs. 세액공제 방식

소득이 두 관할 구역에서 과세될 때, 홍콩과 중국 본토 모두 구제를 제공하지만 기업에 중대한 영향을 미치는 근본적으로 다른 메커니즘을 통해 이루어집니다.

홍콩의 면제 방식

홍콩은 이중과세 방지를 위해 주로 면제 방식을 사용합니다. 이 시스템 하에서, 원천지 국가(특히 CDTA 하에서)에서 과세된 외국 원천 소득은 홍콩 세금에서 면제될 수 있습니다. 이 접근 방식은 복잡한 외국 세액공제 계산의 필요성을 일반적으로 제거하므로 규정 준수를 단순화합니다.

중국 본토의 세액공제 시스템

중국 본토는 일반적으로 세액공제 시스템을 적용합니다. 이는 거주 납세자가 동일한 소득에 대한 중국 세금 부담액에 대해 지급한 외국 소득세를 공제할 수 있게 합니다. 공제액은 해당 외국 원천 소득에 대해 중국에서 납부했을 세액을 상한으로 합니다.

실제 적용: 실제 시나리오

이러한 차이점이 일반적인 비즈니스 시나리오에서 어떻게 나타나는지 살펴보겠습니다.

시나리오 1: 지식재산 라이선싱

홍콩 회사가 중국 본토 제조업체에 소프트웨어를 라이선스합니다. CDTA가 없다면 중국 본토는 국내 사용료 원천징수세율(일반적으로 10%)을 적용할 수 있습니다. 중국 본토-홍콩 협정 하에서 세율은 7%로 인하됩니다. 홍콩 회사는 사용료의 90% 대신 93%를 받게 되며, 이는 대규모 거래에서 의미 있는 차이입니다.

시나리오 2: 지주 회사 구조

다국적 기업이 지역 지주 회사를 설립합니다. 홍콩에 위치하고 중국 본토 자회사의 지분을 최소 25% 보유하는 경우, 배당금은 5%의 원천징수세율로 유출됩니다. 만약 지주 회사가 중국 본토와 CDTA가 없는 관할 구역에 위치한다면 세율은 10%가 될 수 있습니다. 시간이 지남에 따라 이 5% 차이는 상당한 세금 절감을 의미합니다.

시나리오 3: 국경 간 금융

홍콩 은행이 중국 본토 기업에 대출을 제공합니다. 중국 본토에서 홍콩으로의 이자 지급은 CDTA 하에서 인하된 원천징수세율(일반적으로 7-10%, 더 높은 국내 세율 대신)의 혜택을 받습니다. 홍콩 은행은 그런 다음 면제 방식 하에서 이 이자 소득을 홍콩 세금에서 면제받을 수 있습니다.

홍콩과 중국 본토 중 국경 간 운영을 위한 관할 구역을 선택하는 것은 단순한 지리적 선택이 아닙니다. 이는 전략적 세무 계획에 관한 결정입니다. 홍콩의 0% 배당금 원천징수세, 지역주의 세제, 면제 방식은 특정 구조에 대해 강력한 장점을 제공하는 반면, 중국 본토의 광범위한 협정 네트워크와 세액공제 시스템은 다른 경우에 더 적합할 수 있습니다. 최적의 선택은 귀사의 특정 비즈니스 모델, 목표 시장 및 투자 흐름에 달려 있습니다. Pillar Two와 같은 정책으로 국제 세무 규칙이 계속 발전함에 따라, 홍콩-중국 본토 국경을 넘나드는 사업을 운영하는 기업들에게 정보를 습득하고 전문가의 조언을 구하는 것이 그 어느 때보다 중요합니다.