홍콩 기업이 중국 본토 당국으로부터 수백만 달러의 세금 부과 통지를 받거나, 중국 본토 투자자가 홍콩 세무국(IRD)으로부터 예상치 못한 사업소득세(이득세) 고지서를 받는다면 어떻게 해야 할까요? 홍콩과 중국 본토 간 비즈니스가 급속히 확대됨에 따라, 이 두 관할 구역의 근본적으로 다른 세무 분쟁 해결 메커니즘을 이해하는 것은 국경을 넘나드는 모든 기업에 필수적입니다. 지리적 근접성을 공유하지만, 그들의 법체계와 세무 분쟁 절차는 극명한 차이를 보입니다.

홍콩의 세무 분쟁 해결: 공법(Common Law) 방식

홍콩의 세무 분쟁 해결 시스템은 《인랜드 리버뉴 오디넌스》(IRO, Cap 112)에 근거하여 운영되며, 공법 원칙에 기반한 구조화된 다단계 접근법을 따릅니다. 이 시스템은 납세자가 과세가 과다하거나 부정확함을 입증할 책임을 지는 대립적(adversarial) 성격이 특징입니다. 이는 중국 본토의 민법(civil law) 방식과 뚜렷한 대비를 이루며, 국경간 비즈니스에 중요한 전략적 함의를 제공합니다.

1단계: 최초 이의 제기 – 중요한 첫 걸음

분쟁 해결 절차는 정확한 시기와 서류가 요구되는 필수 행정 이의 제기 단계로 시작합니다.

• 신청 기한: 납세자는 과세고지서 발행일로부터 1개월 이내에 서면 이의 신청서를 제출해야 합니다.
• 제출 방법: 우편, 팩스 또는 eTax 계정 시스템을 통해 IR831 양식을 제출합니다.
• 내용 요건: 이의 신청서에는 분쟁 사유와 이를 뒷받침하는 증거를 정확히 명시해야 합니다.
• 특별 사례 – 추정과세: IRO 제59(3)조에 따른 추정과세의 경우, 납세자는 이의와 함께 완성된 세금신고서를 제출하여 이의의 효력을 유지해야 합니다.

2단계: 세무국장(Commissioner)의 결정 – 내부 재검토

이의 신청서를 접수한 후, 세무국(IRD)은 두 단계의 내부 재검토를 통해 처리합니다.

1. 1차 재검토: 원래의 평가관(assessor)이 귀하의 이의를 바탕으로 사건을 재고합니다.
2. 2차 재검토: 변경 권고가 없는 경우, 파일은 IRD의 항소과(Appeal Section)로 이관되어 새롭게(de novo) 재검토됩니다.
3. 결정: 세무국장은 과세를 확정, 감액, 증액 또는 취소할 수 있으며, 그 결정과 서면 이유를 납세자에게 통보합니다.
4. 소요 시간: 세무국장은 “합리적인 시간” 내에 행동해야 하지만, 구체적인 법정 기한은 없습니다(일반적으로 1-2년 소요).

3단계: 심사위원회(Board of Review) 항소 – 독립 심판소

심사위원회는 재판 법원 역할을 하는 독립 법정 심판소로서, IRD로부터 진정한 분리를 제공합니다.

• 항소 기한: 세무국장의 서면 결정일로부터 1개월 이내.
• 입증 책임: 납세자가 과세가 과다하거나 부정확함을 입증할 책임을 집니다.
• 비용 위험: 항소가 실패할 경우, 최대 25,000 홍콩달러의 비용 부담 명령이 내려질 수 있습니다.
• 심리 과정: 모든 항소는 비공개(in camera)로 진행되며, 익명화된 결정문이 공개될 수 있습니다.

중국 본토의 세무 분쟁 해결: 민법(Civil Law) 체계

중국 본토의 세무 분쟁 해결 시스템은 세무 행정 계층 내부의 오류 시정 메커니즘으로 운영되며, 민법의 직권적(inquisitorial) 원칙이 특징입니다. 이 시스템은 세액 과세 분쟁과 비과세 분쟁을 구분하며, 각 범주에 따라 다른 절차적 요건이 적용됩니다.

1단계: 행정재심 – 필수 첫 단계

행정재심은 중국 세무 분쟁 시스템의 주요 법적 구제 수단 역할을 합니다.

• 세액 분쟁의 전제 조건: 납세자는 먼저 분쟁 세액을 납부하고 영수증을 취득한 후, 60일 이내에 재심을 신청해야 합니다.
• 재심 권한 기관: 일반적으로 원 결정 기관의 직속 상급 세무 당국입니다.
• 심사 범위: 상급 기관이 사실 판단, 증거 충분성, 법률 적용 및 법정 절차를 재검토합니다.
• 결정 기한: 신청 접수일로부터 60일 이내에 결정해야 하며, 최대 90일까지 연장 가능합니다.

최근 입법 동향

중국 본토의 세무 분쟁 해결 환경은 중대한 변화를 겪고 있습니다.

《세수징수관리법》 개정 (2025년 초안):

• 2025년 3월 재정부와 국가세무총국이 공개 의견 수렴을 위해 발표.
• 세금 선납 요건(납부 후 재심)을 명시적으로 폐지하는 내용을 포함.
• 2026년 전국인민대표대회 상무위원회에 제출될 예정.
• 약 2~3년 내 승인 가능성.
• 선납 요건 폐지는 분쟁 해결 절차를 크게 활성화할 것으로 예상됩니다.

비교 분석: 홍콩 vs. 중국 본토

이 두 시스템의 근본적인 차이를 이해하는 것은 국경간 세무 계획 및 분쟁 관리에 중요합니다.

국경간 세무 분쟁 해결: 홍콩-중국 조세조약(DTA)

중국 본토와 홍콩 특별행정구 간 이중과세 회피 및 탈세 방지를 위한 협정은 국경간 세무 분쟁 해결을 위한 중요한 틀을 제공합니다. 2019년 체결되어 2019년 12월 발효된 제5의정서는 OECD의 BEPS(기저 침식 및 이익 이전) 이니셔티브의 핵심 요소를 포함하고 있습니다.

상호합의절차(MAP) – 외교적 해결책

MAP는 관할 구역 간 조약 관련 분쟁을 해결하기 위한 외교적 메커니즘을 제공합니다.

• 적격성: 부과된 과세가 DTA에 부합하지 않는다고 생각하는 납세자.
• 신청 기한: 이중과세를 초래한 조치에 대한 최초 통지일로부터 3년 이내에 사건을 제출해야 합니다.
• 병행 절차: 중국 본토에서는 MAP와 법원 절차가 서로 병행하여 진행될 수 있습니다.
• 주관 당국: 홍콩 – 세무국장(Commissioner of Inland Revenue); 중국 본토 – 국가세무총장(State Taxation Administration).

국경간 납세자를 위한 전략적 고려사항

홍콩 납세자 (중국 본토 과세 대응 시)

• 납부 계획: 중국 본토의 세금 선납 요건(폐지 논의 중)에 대비하십시오.
• 조기 MAP 검토: 조약 관련 분쟁 시 3년 기한 내 가능한 한 조기에 MAP를 고려하십시오.
• 서류 관리: 입장을 뒷받침하는 포괄적이고 동시적인 문서를 유지하십시오.

중국 본토 납세자 (홍콩 과세 대응 시)

• 현금 흐름 활용: 분쟁 중 세금 납부 유예 규정을 활용하십시오.
• 입증 책임 대비: 과세가 과다하거나 부정확함을 입증할 포괄적인 증거를 준비하십시오.
• 독립 재검토 활용: 심사위원회의 진정한 독립 심판소 재검토를 활용하십시오.

홍콩과 중국 본토 간 세무 분쟁을 해결하는 것은 단순히 다른 세율을 이해하는 것을 넘어, 근본적으로 다른 법체계와 절차적 틀을 숙지해야 합니다. 홍콩의 독립 심판소 시스템과 중국 본토의 행정재심 계층 구조 사이의 선택은 분쟁 결과, 소요 시간 및 재정적 영향에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 국경간 비즈니스가 지속적으로 성장함에 따라, 양 시스템의 강점을 활용하고 약점을 완화하는 조율된 전략을 개발하는 것이 광동-홍콩-마카오 대만구 및 그 이상에서 성공적인 세무 분쟁 관리에 필수적일 것입니다.