아시아의 두 금융 허브, 홍콩과 싱가포르에서 활동하는 다국적 기업이라면 복잡한 이전가격(Transfer Pricing) 환경을 어떻게 헤쳐나가야 할지 고민하고 계신가요? 두 지역이 모두 지역 본사와 투자를 유치하기 위해 경쟁하는 가운데, 그들이 취하는 상이한 이전가격 접근법을 이해하는 것은 원활한 세무 준수와 비용이 큰 분쟁을 가르는 중요한 기준이 될 수 있습니다. 본 비교 분석은 2024-2025 회계연도를 기준으로 양 관할권의 문서화, 시행, 분쟁 해결에 대해 정확히 알아야 할 내용을 설명합니다.

아시아 금융 허브에서의 이전가격 이해

이전가격은 단순한 세무 준수 이상으로, 다국적 기업이 지역 본사, 지식재산권, 핵심 운영을 어디에 위치시킬지에 영향을 미치는 전략적 비즈니스 고려사항입니다. 홍콩과 싱가포르 모두 OECD의 독립기업원칙을 준수하여, 관련 기업 간 거래가 독립된 당사자 간 거래인 것처럼 가격이 책정되어야 합니다. 그러나 두 지역의 시행 및 집행 접근법은 상당한 차이를 보입니다.

독립기업원칙의 실제 적용

양 관할권의 핵심 목표는 인위적인 이익 이전을 방지하는 것입니다. 홍콩과 싱가포르의 세무 당국 모두 시장 조건을 반영하지 않는 거래를 식별하는 데 점점 더 정교해지고 있습니다. 기업 입장에서는 가격 정책을 명확히 정당화하고 경제적 실질을 입증하는 세심한 문서를 유지 관리해야 함을 의미합니다.

홍콩의 이전가격 프레임워크: 알아야 할 사항

홍콩의 이전가격 제도는 독특한 영토세제 시스템 내에서 운영됩니다. 2단계 사업소득세(법인의 경우 최초 200만 홍콩달러 8.25%, 잔액 16.5%)에 따라 홍콩에서 발생한 이익만 과세되므로, 이전가격 규정은 홍콩과 해외 사업 간의 이익 배분을 올바르게 결정하는 데 초점을 맞춥니다.

문서화 요건 및 기준

홍콩의 문서화 요건은 기준 기반입니다. 2018년 4월 1일 또는 그 이후에 시작하는 회계연도의 경우, 법인은 다음 기준 중 하나를 충족하면 포괄적인 마스터 파일 및 로컬 파일 문서를 준비해야 합니다.

• 총 매출 4억 홍콩달러 초과
• 총 자산 2억 홍콩달러 초과
• 지정된 금액 기준을 초과하는 관련 당사자 거래

이 기준 미만인 법인은 여전히 거래를 독립기업원칙에 따라 가격 책정해야 하지만, 일반적으로 세무국(IRD)의 특별 요청이 없는 한 공식 문서화 요건에서 면제됩니다.

의무 보고: IRBR2 양식

모든 회사는 연간 사업소득세 신고서의 일부로 IRBR2 양식을 작성해야 합니다. 이 양식은 비거주 관련 당사자와의 거래에 대한 공개를 요구하며, 다음을 포함합니다.

1. 거래 유형: 판매, 구매, 서비스, 자금 조달, 로열티
2. 상대방 세부 정보: 관련 법인 및 그 소재지
3. 거래 가치: 각 범주에 포함된 금액

싱가포르의 준수 환경: 엄격하고 체계적

싱가포르는 2018년 이후 OECD BEPS 권고안과 긴밀히 조율하며 이전가격 규정을 크게 정교화했습니다. 싱가포르 국세청(IRAS)은 강력한 문서화와 적극적인 준수를 강조하는 엄격한 접근 방식을 취합니다.

동시적 문서화 의무

홍콩의 더 유연한 접근법과 달리, 싱가포르는 동시적 문서화를 의무화합니다. 이는 완전한 이전가격 보고서가 감사 중 요청될 때 준비하는 것이 아니라, 회사의 연간 소득세 신고서 제출 마감일까지 완료되어야 함을 의미합니다.

중요한 차이점: 문서화 기준 비교

홍콩과 싱가포르의 문서화 요구사항 간의 구체적인 차이를 이해하는 것은 양 지역에서 운영하는 다국적 기업에게 중요합니다. 이러한 차이는 준수 시기, 자원 배분, 감사 위험 관리에 영향을 미칩니다.

분쟁 해결: MAP 대 APA 접근법

이전가격 분쟁이 발생했을 때, 홍콩과 싱가포르에서 이용 가능한 해결 메커니즘은 크게 다릅니다. 이러한 옵션을 이해하는 것은 다국적 기업이 준수 전략과 위험 관리 계획을 세우는 데 도움이 됩니다.

싱가포르의 APA 장점

싱가포르의 공식 APA 프로그램을 통해 기업은 거래 발생 전에 이전가격 방법에 대한 확신을 얻을 수 있습니다. 이러한 적극적인 접근법은 분쟁을 예방하고 다년간의 확신을 제공할 수 있어, 복잡한 기업 내 거래를 하는 기업들에게 싱가포르를 특히 매력적으로 만듭니다.

세제 혜택과 이전가격 정렬

양 관할권 모두 특정 경제 활동을 유치하기 위해 세제 혜택을 제공하지만, 이러한 혜택은 이전가격의 복잡성을 야기합니다. 기업은 기업 내 가격 책정이 받는 세제 혜택과 무관하게 독립기업원칙을 유지하도록 해야 합니다.

새로운 동향: BEPS 2.0과 디지털 집행

이전가격 환경은 글로벌 세제 개혁과 기술 발전으로 빠르게 진화하고 있습니다. 홍콩과 싱가포르 모두 이러한 변화에 적응하고 있으며, 이는 다국적 기업 운영에 큰 영향을 미칠 것입니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 2025년 1월 1일부터 시행되는 글로벌 최저세 프레임워크를 제정했습니다. 이는 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 15%의 최저실효세율을 적용하며, 다음을 포함합니다.

• 소득합산규칙 (IIR)
• 홍콩 최저보충세 (HKMTT)
• 잠재적 과소과세이익규칙 (UTPR)

해외원천소득면세 (FSIE) 제도

홍콩의 확대된 FSIE 제도(2단계, 2024년 1월 시행)는 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득을 포함합니다. 면세를 받기 위해서는 다국적 기업이 홍콩 내 경제적 실질을 입증해야 하며, 이는 가치 창출에 대한 이전가격 문서화와 직접적으로 연관되는 요건입니다.

지역 운영을 위해 홍콩과 싱가포르 중 하나를 선택하는 것은 표면적인 세율 비교 이상의 고려가 필요합니다. 문서화 시기부터 분쟁 해결 옵션에 이르기까지 이전가격 제도의 차이는 준수 비용, 행정 부담, 장기적 확신에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 복잡한 기업 내 거래의 경우, 싱가포르의 공식 APA 프로그램이 적극적인 확신을 제공합니다. 홍콩에서 발생한 이익에 크게 의존하는 운영의 경우, 영토세제 시스템의 함의를 이해하는 것이 중요합니다. 어느 허브를 선택하든, 견고한 문서화와 명확한 경제적 실질은 점점 더 정교해지는 집행 환경에서 최선의 방어 수단이 될 것입니다.